出售旧固定资产会计核算的方法

《国家税务总局关于简易征收有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

应该说，这个“减半”规定，是处理时的征收率的减半，与计税收入(即计税销售额)无关。

比如，处置资产实收金额104元，则计税销售额为100(104/1.04)，应纳税额为2(100×0.04/2)。纳税会计处理如下：

借：银行存款104

贷：固定资产清理104

借：固定资产清理2

贷：应交税费2

一、消费税的计算公式：

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含的销售额÷(1+税率或征收率)

组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

二、减免税申报明细表怎么填写

本表由享受减免税优惠的一般纳税人和小规模纳税人（以下简称纳税人）填写。仅享受月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）免征或未达起征点的小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期《纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。