第二章 负债
一、单项选择题
1、某一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为10 000元，收回残料价值为500元，保险公司与责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成非常损失净额是〔 〕元。
A、3 500 B、5 200 C、4 000 D、9 500 2、2021年1月1日，甲公司发行面值为1 000万元债券，期限5年，到期一次还本付息，票面利率为8%〔不计复利〕，发行价格1 080万元。那么甲公司应确认“应付债券——利息调整〞金额为〔 〕万元。
A、0 B、80〔借方〕 C、80〔贷方〕 D、1080 3、甲企业为小规模纳税人，适用征收率为3%，原材料按实际本钱核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用中注明货款是30 000元，5 100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。以下处理正确是〔 〕。 A、借：原材料 35 100 贷：银行存款 35 100 B、借：原材料 30 000
应交税费——应交 5 100 贷：银行存款 35 100 C、借：原材料 30 000
应交税费——应交〔进项税额〕 5 100 贷：银行存款 35 100
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D、借：原材料 30 000
应交税费——应交 900 贷：银行存款 30 900
4、2021年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购置价款现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备入账价值为〔 〕万元。
A、810 B、2 430 C、900 D、2 700
5、预收货款业务不多企业，可以不设置“预收账款〞科目，其所发生预收货款，可以通过〔 〕核算。
A、“应收账款〞科目借方 B、“应付账款〞科目借方 C、“应收账款〞科目贷方 D、“应付账款〞科目贷方
6、某企业为一般纳税人，于2021年9月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。专用上注明该批产品价款为150万元，税额为25.5万元，合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑。该企业在2021年9月11日付清货款，企业购置产品时该应付账款入账价值为〔 〕万元。 A、147 B、150 C、172.5
7、企业发生赊购商品业务，以下各项中不影响应付账款入账金额是〔 〕。 A、商品价款 B、进项税额 C、现金折扣 D、销货方代垫运杂费
8、以下各项中，不应通过“其他应付款〞科目核算是〔 〕。
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A、应付客户存入保证金 B、应付因解除劳动合同而给予员工经济补偿
C、应付经营租入固定资产租金 D、应付租入包装物租金
9、甲企业结算本月管理部门人员应付职工工资共500 000元，代扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470 000元，以下该企业会计处理中，不正确是〔 〕。
A、借：管理费用 500 000 贷：应付职工薪酬 500 000 B、借：应付职工薪酬 30 000
贷：应交税费—应交个人所得税30 000 C、借：其他应收款 30 000
贷：应交税费—应交个人所得税30 000 D、借：应付职工薪酬 470 000 贷：银行存款 470 000
10、2021年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款归还借款本息会计处理正确是〔 〕。
A、借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000
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B、借：短期借款 200 000 应付利息 1 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 202 000 C、借：短期借款 200 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000 D、借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000
11、企业计提短期借款利息时贷方应计入会计科目是〔 〕。 A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息 D、应付利息 12、企业每期期末计提长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化局部，以下会计处理正确是〔 〕。
A、借记“财务费用〞科目，贷记“长期借款〞科目 B、借记“财务费用〞科目，贷记“应付利息〞科目 C、借记“在建工程〞科目，贷记“长期借款〞科目 D、借记“在建工程〞科目，贷记“应付利息〞科目 二、多项选择题 13、以下各项中，一般纳税人需要转出进项税额有〔 〕。 A、自制产成品用于职工福利 B、自制产成品用于对外投资
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C、外购生产用原材料因管理不善造成被盗 D、外购生产用原材料改用于自建厂房
14、以下税金中，应计入存货本钱有〔 〕。
A、由受托方代收代缴委托加工直接用于对外销售商品负担消费税
B、由受托方代收代缴委托加工继续用于生产应纳消费税商品负担消费税 C、进口原材料交纳进口关税
D、小规模纳税人购置原材料交纳
15、以下各项中，生产部门人员职工薪酬可能涉及科目有〔 〕。 A、生产本钱 B、制造费用 C、管理费用 D、劳务本钱 16、以下各项中，关于应付债券会计处理表述正确有〔 〕。 A、按照实际收到金额，贷记“应付债券——面值〞
B、按照面值与票面利率计算应支付利息，贷记“应付利息〞或“应付债券——应计利息〞
C、发行债券时，实际收到金额与债券票面金额差额计入财务费用 D、企业应负担债券利息费用计入有关本钱费用
17、企业缴纳以下税费，不通过“应交税费〞科目核算有〔 〕。
A、印花税 B、耕地占用税 C、土地使用税 D、土地 18、以下应通过长期应付款科目核算有〔 〕。
A、以分期付款方式购入固定资产发生应付款项 B、应付融资租入固定资产租赁费
C、借入期限大于一年借款 D、租入包装物租金 19、以下经济业务对于一般纳税企业而言要计算销项税额有〔 〕。
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A、将自产产品用于集体福利设施建立 B、将自产产品对外捐赠 C、原材料发生自然灾害损失 D、以自产产品对外投资 20、2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月不带息商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，以下会计处理不正确有〔 〕。 A、借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 B、借：应付票据 117 000 贷：其他应付款 117 000 C、借：应付票据 117 000 贷：应付账款 117 000 D、借：应付票据 117 000 贷：预付账款 117 000
三、判断题 21、采取从量定额计征消费税，以不含销售额为税基，按照税法规定税率计算。〔 〕
22、企业支付给职工非货币性福利，也属于企业提供职工薪酬。〔 〕 23、企业购入不需要安装生产设备，购置价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质，应当以购置价款现值为根底确定其本钱。〔 〕 24、企业实际缴纳当月，应通过“应交税费——应交〔已交税金〕〞科目核算。〔 〕
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25、企业处置原作为固定资产办公楼应缴纳营业税，应记入利润表“营业税金及附加〞科目中核算。〔 〕
26、企业代扣代缴个人所得税及应交纳印花税，应通过“应交税费〞科目进展核算。〔 〕
27、企业转销无法支付应付账款，借记“应付账款〞科目，贷记“资本公积〞科目。〔 〕
28、企业董事会或类似机构通过利润分配方案中拟分配现金股利或利润，应确认为应付股利。〔 〕
29、企业出口产品按规定退税，按应收出口退税，借记“其他应收款〞科目，贷“应交税费——应交〔出口退税〕〞科目。〔 〕
30、到期还本付息短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。〔 〕
31、企业购入货物验收入库后，假设货款尚未支付，账单尚未收到，应在月末按照估计金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债工程中。〔 〕 四、不定项选择题 [资料1]、丁公司为一般纳税人，适用税率为17%。2021年10月发生与职工薪酬有关交易或事项如下： (1〕对行政管理部门使用设备进展日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。 (2〕建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。 (3〕对以经营租赁方式租入生产线进展改进，应付企业内部改进工程人员工第 7 页
资180万元。 (4〕将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品本钱总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含〕。 (5〕公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时总价款为200万元，发生进项税额为34万元，取得了专用。 (6〕月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。 (7〕从应付公司职工张某工资中，扣回上月代垫应由其本人负担医疗费0.16万元。 (8〕以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。 (9〕按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。 (10〕以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。 要求：根据上述资料，答复以下第(1〕～(5〕题。(答案中金额单位用万元表示〕 32 、根据上述资料，以下处理正确是〔 〕。
A、资料(1〕，维修人员工资应计入管理费用 B、资料(1〕，维修人员工资应计入制造费用
C、资料(2〕，建造工程，工资应计入生产本钱 D、资料(2〕，建造工程，工资应计入在建工程
33 、根据上述资料，以下处理不正确是〔 〕。
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A、资料(3〕，改进工程人员工资应计入制造费用 B、资料(3〕，改进工程人员工资应计入长期待摊费用 C、资料(8〕，确认应付职工薪酬6万元 D、资料(8〕，应贷记应付职工薪酬科目
34 、关于资料(5〕，以下说法不正确是〔 〕。
A、将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用 B、应确认应付职工薪酬234万元
C、应确认收入200万元 D、应作进项税额转出处理 35 、关于资料(6〕，以下说法正确是〔 〕。
A、计入生产本钱金额为720万元 B、计入管理费用金额为210万元
C、车间管理人员工资应通过“制造费用〞科目核算 D、车间管理人员工资应通过“管理费用〞科目核算
36 、根据上述资料，以下会计处理不正确是〔 〕。 C、资料(9〕 借：管理费用96
贷：应交税费—应交个人所得税96 D、资料(10〕 借：应付职工薪酬300 贷：银行存款300
[资料2]、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用税率为17%。有关资料如下： 第 9 页
〔1〕2021年12月31日，委托证券公司以8000万元价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值归还，不考虑发行债券支付发行费用。 〔2〕生产线建造工程采用自营方式，于2021年1月1日开场开工，当日购入需要安装机器设备，取得专用，价款为7000万元，额为1190万元，2021年12月31日所建造生产线到达预定可使用状态，并支付安装费用100万元。 〔3〕假定各年度利息实际支付日期均为下年度1月10日，2021年1月10日支付2021年度利息，一并偿付面值。 要求：根据上述资料，答复以下第〔1〕～〔3〕题〔答案中金额单位用万元表示〕。 37 、关于资料〔1〕、〔2〕，以下说法正确是〔 〕。 A、2021年12月31日应确认应付债券为8000万元 B、2021年1月1日购入机器设备额应计入在建工程 C、安装费用应计入当期损益
D、2021年12月31日应确认债券利息是360万元 38 、该生产线入账价值为〔 〕万元。
A、7100 B、7360 C、7460 D、8190 39 、支付利息以及最后还本分录，正确是〔 〕。
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A、2021年1月10日支付利息： 借：应付利息360 贷：银行存款360
B、2021年1月10日支付利息： 借：应付债券—应计利息360 贷：银行存款360
C、2021年1月10日付息还本： 借：应付债券—面值8000 长期借款—应计利息720 应付利息360 贷：银行存款3080
D、2021年1月10日付息还本： 借：应付债券—面值8000 应付利息360 贷：银行存款8360
40 、根据资料①，以下说法中正确是〔 〕。
A、建造仓库领用自产产品应确认销项税额 B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入
C、建造仓库领用自产产品应将产品本钱与销项税额转入在建工程 D、建造仓库领用自产产品应将产品售价与销项税额转入在建工程 [资料3]、乙企业为一般纳税人，材料按实际本钱核算，适用税率为17%，2021 年3月份发生如下经济业务： 第 11 页
①3月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品计税价格为10万元。 ②3月5日，购入一批原材料，专用上注明材料价款为100万元〔不含〕，税额为17万元。货款已付，材料已验收入库。 ③3月10日，出售一项商标权，转让收入50万元已存入银行，该项商标权账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用营业税税率为5%。 ④3月15日，购入一办公楼，价款3 000万元，款项已由银行支付〔不考虑相关税费〕。 ⑤3月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元〔不含〕，销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。 ⑥3月20日，销售产品一批，销售收入为300万元〔不含税〕，货款尚未收到，该批产品本钱为200万元。 ⑦3月22日，销售应交产品一批给小规模纳税企业，收取款项〔价税合计〕为58.5万元存入银行收妥，该批产品本钱为30万元。 ⑧3月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中金额单位用万元表示〕 41 、根据资料②至④，以下各项中，会计处理正确是〔 〕。 A、3月5日 借：原材料 100
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应交税费—应交〔进项税额〕 17 贷：银行存款 117 B、3月10日 借：银行存款 50 累计摊销 40 贷：无形资产 60 应交税费— C、3月10日
借：营业税金及附加 2.5
贷：应交税费—应交营业税 2.5 借：银行存款 50 累计摊销 40 贷：无形资产 60 营业外收入 30 D、3月15日 借：固定资产 3 000
42 、根据资料⑤，以下说法中正确是〔 〕。
A、出售固定资产收取销项税额不影响当期损益 B、出售固定资产收取销项税额影响营业外收支 C、出售固定资产不属于日常活动
D、出售固定资产净收益计入营业外收入
43 、根据资料⑥至⑧，以下各项中，会计处理正确是〔第 13 页
〕。
A、3月20日 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300
应交税费—应交〔销项税额〕 51 借：主营业务本钱 200 贷：库存商品 200 B、3月22日 借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50
应交税费—应交〔销项税额〕8.5 借：主营业务本钱 30 贷：库存商品 30 C、3月22日 借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 58.5 借：主营业务本钱 30 贷：库存商品 30 D、3月25日 借：在途物资 87
应交税费—应交〔进项税额〕13 贷：银行存款 100
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