维普资讯 http://www.cqvip.com 区域经济 出口退税对湖 匕省外向型经济发展的影响及对策分析 刘书兰ｔ余仁群 （１武汉科技学院外经贸研究所 湖北 武汉４３００７４ ２湖北新华书业文化股份有限公司 湖北 武汉４３００７９） 摘要 通过出口退税与湖北省出口贸易的相关性分析，探究了出口退税变动对湖北省外向型企 业经济发展的影响，结合湖北省的实际情况，提出了应对之策。 关键词 出口退税 湖北省 外向型企业 对策分析 中图分类号Ｆ１２７ 文献标识码Ａ 出口退税是一个国家根据本国税法规 上每次退税率调整．湖北省外贸出ＶＩ增长 美元，同比增长３１．５％。 定，对已报关离境的出口货物，将已经缴纳 率都会出现较大的同向波动。１９９４年平均 出口增长率的变化显然是由多种因素 的国内或消费税等间接税退还给出 退税率从ｌ１．２％上调到１６，６３％。出口增长 引起的。但从历次出口退税率调整与湖北 口企业，使出口商品以不含税价格进入国 率从１９９３年的６％提升到１９９５年的 出口增长数据的直观比较当中可以看到， 际市场，从而促进该国对外出口贸易的发 １５％，１９９５年平均退税率从１６．６３％下调到 出口退税收的实施对增强湖北省出口 展。出口退税的理论依据是避免双重征税 １２－８６％，出口增长率从１９９４年的４０％下降 产品的国际竞争力、促进出口增长发挥了 和保证出ＶＩ货物的国际竞争能力。目前，出 到１９９６年的一２３％。１９９９年平均退税率从 重要作用。由此应看到，湖北省出Ｖｌ贸易增 口退税已被世界上绝大多数国家认可并采 １２．５６％上调到１５．５１％．出ＶＩ增长率从 长率与出口退税率有很大程度的相关性。 用。成为一种国际通行的作法，也是ＷＴＯ １９９８的一ｌ１％提升到２０００年的２Ｉ８％。２００４ 所认可的原则。我国１９８５年开始实行出口 年年出ＶＩ退税率调整是最大的一次调整， ２ 出口退税对湖北外向型经 退税．其对增强我国出口产品的国际 调整后的出口退税率分为五档：１７％、 济发展的影响分析 竞争力、扩大出口、赚取外汇收入、加快资 １３％、ｌ１％、８％和５％，总体下调２．９５％。此 为进一步加快湖北省对外贸易发展步 本积累、提高专业化水平和资源的配置效 次税率调整中．湖北省７０％以上的商品出 伐．探究出Ｖｌ退税对我省外向型经济 率等方面起到了积极的促进作用。在此期 ＶＩ退税率下调。涉及到１ ８００多种商品，总 发展的影响，组织了有关实证调查。我们共 间湖北省外向型企业也在不断壮大．湖北 体下调约３．１５％。湖北省属于国家鼓励出 选择３０家出口企业为样本进行了问卷调 省的出口贸易也得到了持续发展。出口退 口不降或少降的高新技术产品、农产品出 查．调查人员涉及我省部分国有外贸企业、 税及其多次调整，对湖北省外向型企 口占比较小，２００３年高新技术产品出口占 有出口经营权的生产企业和外商投资企 业发展都具有很大影响。 出口总额的１２％．农产品出口约占出口总 业、主管出口业务商务厅、办理退税的 ｌ 出口退税与湖北省出口贸 额的９％，而属于一般的和的下调幅度 税务机关、海关和外汇管理等相关人员，收 易的相关性分析 较大的纺织原材料及纺织制品、机电产品 集有效问卷１００份。通过整理汇集，调查结 和化学工业及其相关工业产品出口约占出 果通过专家论证，达成以下共识。 自１９８５年以来，出ＶＩ退税有过４ ＶＩ总额的７０％．使湖北省平均退税率下调 ２．１ 出口退税对湖北外向型经济发 次较大的调整。历史情况表明，出口增长一 的幅度高于全国平均水平，涉及产品所占 展的不利影响 般都与退税率有一定程度相关性，出口退 比重也高于沿海及诸多省份，外贸出口承 ２．１．１ 出口企业成本上升。利润下降，影响 税率的调整往往会及时、敏感地反映在当 受的压力更大。２０ｏ０年、２００１年、２００２年 企业扩大出口的积极性 年出口额的变动上。退税率调整主要影响 和２ｏ０３年分别为１９．３０９亿美元、１７．９７７１ 根据权威机构计算，出Ｖｌ退税率每下 一般贸易方式出口及有境内采购的进料加 亿美元、２０．９８９６亿美元和２６．５５７３亿美 调１个百分点，就相当于一般贸易出口成 工贸易出ＶＩ．对免税购原材料的加工贸易 元．连续４年的年增长率在２０％左右。特别 本增加约１个百分点。若下调３个百分点 影响不大。长期以来，湖北省一般贸易出ＶＩ 是一般贸易总额从２０００年１３．８９０７亿美 的话．将使得一般贸易出Ｖｌ成本增加约 占出口总额的比例一直维持在７０％～８０％， 元上 ‘到２００３年１９．８０３８亿美元，增长率 ３％．对出Ｖｌ造成较大的负面影响。在接受 加工贸易占比虽在近几年有所增加，但也 为４２％．其他贸易总额也有不同程度的增 调查的３０家企业中。２００４年前５个月外 不足三成．而全国的一般贸易占比４５％左 长。２００４年实际出口３３．８３８６亿美元，同比 贸出Ｖｌ下降的有１９家，上升的有ｌ１家，合 右，加工贸易占比则超过５０％。因此，历史 增长２７．４％，２００５年实际出ＶＩ ４４．５０６７亿 计出Ｖｌ下降２３％。从理论上看，出Ｖｌ产品成 基金项目：湖北省教育厅人文社会科学研究项目（项目编号：２００５Ｙ１７９）。 作者简介：刘书兰（１９６８～），女，武汉科技学院副教授、注册会计师，研究方向：审计和税收。 收稿日期：２００６—０４—０６ ＰｆＯＮＥＥＲｆＮＧ ＷＩＴＨ ＳＣｆＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮｏＬｏＧＹ ＭｏＮＴＨＬＹ ＮＯ．９ ２００６ １ 维普资讯 http://www.cqvip.com 本的上升必然导致价格的上涨。由于我国 力．一般贸易出１２１向加工贸易出１２１方式转 品在国际市场上的价格．一定程度上可以 出１２１产品结构以中低档为主，价格是最主 变和加工贸易国内采购率降低的趋势可能 减少外国对我国出口商品的反倾销调查和 要的竞争方式。因此，下调出１２１退税率会在 会继续存在．对对外贸易的正常发展是很 认定机会。 一定程度上削弱出口产品的国际竞争力， 不利的。 由此产生的部分企业转产或倒闭以及下岗 ２．２ 出口退税对湖北外向型经济发 ３湖北省发展外向经济的应对之 策 ． 失业等问题，将在所难免。 展的有利影响 ２．１ 可以加快退税进度．规范进出口行 ２．１．２ 对不同行业、不同出口产品的差异 ２－影响 中国是世界上出口大国．而仅仅是“大 业环境 国”而不是“强国”。面对如此大市场舞台， 行业不同和出口产品不同，所受到的 湖北省过去也存在欠退税问题．２００３ 应冷静思考，急功近利、粗放式经营模式是 影响程度也各有不同。部分资源性产品如 年１Ｏ月底．全省因指标原因欠退税６亿 难以长期生存的。湖北省出口企业对优惠 原油及衍生产品、木材及制品、矿砂、部分 元。退税资金不到位，加剧了企业资金紧 的退税有具大的相关性，长期以来依 金属及废碎料，羊绒等取消了出口退税。焦 炭半焦炭等的出口退税率降幅达１Ｏ个百 分点。原油、木材等资源性产品出口绝对值 不大，整个行业内出１２１比重较低，因此虽然 退税率调整幅度最大，但对出１２１总额和行 业效益影响不大。原先享受１７％退税率的 服装、棉纺织品、部分机电产品（包括部分 专用通讯设备、台式计算机及外设、家用电 器、大部分电子元器件、仪器仪表等）的出 １２１退税率下降为１３％．降幅达到４个百分 点。服装、纺织品和部分机电产品由于出口 金额大．一旦出现变化将直接影响到我国 的出１２１总额的波动情况。近几年来．机电产 品是湖北省的主打出１２１产品．据相关统计 资料表明．截止２００２年１２月．湖北省外贸 出１２１ ２０．９９亿美元．其中机电产品出１２１ ５－３６亿美元，同比增长４３．４％，占全省出１２１ 贸易１／４以上．机电产品出口的飙升拉动 了湖北外贸出口的强劲增长。此次一般机 电产品出１２１退税率下调达４个百分点．因 此，对湖北省外贸出口的负面影响很大。此 外，企业由于自身行业特点和产品特点的 不同，具体到各家企业受到不利影响的程 度也会各有不同。从产品角度看．价格弹性 较大，以及产品档次低、利润率薄的品种会 受到更大影响。其中，纺织行业利润率相当 低，生产企业平均净利润率在１０％左右．外 贸企业净利润率仅为１％一３％，退税率降低 后，行业效益将受到重大打击。机电产品门 类繁多．利润率差别也比较大．各种企业的 影响是不同的 ２．１－３ 对进出口贸易增长的影响 从历史上看，湖北省出１２１增长速度对 退税率调整的反应还是比较敏感的。从上 述分析看出，原来人们预测的出１２１退税政 策对于出口总量增长的可能产生的抑制效 果并没有出现。主要原因：一是国家正在加 大过去应退税款的清欠力度，企业周转资 金较为充足；二是通过加工贸易方式可以 在一定程度上回避国内采购成本上升因素 的不利影响。但从长期看．如果不能完全消 除因退税率降低对国内采购成本上升的压 ２ 科技创业月刊２００６年第９期 张，加大了企业出１２１换汇成本．使企业正常 生产经营受到了极大的影响。新机制运行 后．湖北省前５个月累计退税超过１Ｏ亿 元．企业普遍感到退税速度较以前加快，实 退税额高达应退税额的９８％，资金周转得 到很大的改观。虽然在退税过程中，由于企 业自身的报送退税过程中存在问题，使湖 北省整体退税速度不能完全令人满意。但 无论如何，新的出Ｅｌ退税以退税资金 的落实为突破１２１．加速退税进度。外贸企业 感受到最大的实惠。 ２．２．２有利于增强外向型企业的技术创新 能力．优化产业结构．提高竞争力 降低出１２１退税率．直接造成企业出１２１ 成本提高，利润下降，退税率每降低一个百 分点，出１２１成本就增加１％，如果提价，就会 从价格上削弱产品在国际市场的竞争．因 此必须进行技术创新，提高核心竞争力，加 快新产品的开发研制，降低成本，提高质 量，优化结构，创造自己的特色。企业通过 创新，扩大出１２１规模，增加国际市场占有 率，在一定程度上减少对出１２１企业上 的支持力度，更多地通过市场的方法培育 与发展其竞争力，短期内可能是有损的．但 长期则是有利的。出１２１退税率的下降，将降 低企业的获利空间、生存空间．有利于企业 加强行业自律，摆脱部分出１２１产品低价竞 争、树大招风的局面，而且为规模大、实力 强的出１２１企业提供更多的市场机会．只有 经得起宏观的企业．才能成熟地走向 国际市场大舞台。 ２－２．３ 可减少国外对我国出口商品的反倾 销 湖北省许多出１２１商品容易遭受到反倾 销调查和认定，若遇到反倾销的调查与认 定，对我省的外贸出１２１影响很大。中国已成 为反倾销的最大受害国，其中虽然不乏贸 易保护主义的原因，但也与我国许多商品 竞相压价导致价格太低有很大关系，出１２１ 商之所以能压价，主要原因是有国家的退 税支持。经过出１２１退税调整。降低了退 税率，减少了国家补贴，相对提高了出口商 赖出１２１退税，才保持了快速的增长态 势．另外也有很多是靠低廉的价格取胜。从 国家的发展大局看，出Ｅｌ退税率的降低是 必然趋势，有可能会进一步的降低。而低价 的竞争时代，也可能会离我们远去。我省出 １２１企业，应尽快地做出反应，分析自身的问 题．主动出击．调整企业的出１２１策略．才能 在今后市场经济竞争中立于不败之地。笔 者认为企业和双方都应采取应对之 策。企业方面应着重考虑：①调整经营结 构，适应变化；②适当压低收购价格， 提高出１２１价格；③加强内部管理，降低成 本；④调整贸易方式和经营方式；⑤加大企 业的科技投入．促进产品升级，实施品牌战 略；⑥寻找与公司的合作机会．探索新 的经营方式。我省如何面对新的出口退税 机制．发现新的发展契机，加快对外贸易进 一步发展。方面应着重关注：①地方财 政应做好充分准备，确保退税资金及时足 额到位；②鼓励高附加值的加工贸易企业 在本地发展，给予加工贸易企业一定的扶 持；③加大对高新技术产业的产品投入或 使高新技术产品出１２１仍维持１７％的出１２１退 税率；④采取加优惠．推动公司在 湖北的采购；⑤加快调整湖北的出１２１ 产品结构．发展湖北的优势出１２１产品．形成 我省出１２１贸易新的特色和竞争力；⑥进一 步推进“大通关”工作．改善贸易环境．提高 贸易效率，降低企业贸易成本。 参考文献 １ 林九江．应对退税调整确保出口稳定增 长［Ｊ１．中国经贸，２００３（１１） ３赵丹阳．“出口退税”及过度追求出口的弊端 ［Ｊ１．ＩＴ经理世界，２００４（加） ４刘书兰、出口退税率下调对出口企业的影响 ［Ｊ１．财会通讯，２００４（６） ５刘书兰．出口退税新机制对我国出口企业的 影响及对策【Ｊ】．财会月刊，２００４（９） ６杨中侠．出口退税率下调产生的负面影响及 对策建议『ＪＪ．经济参考研究，２００４（６） （责任编辑 秋实）
