浅析中小企业内部审计工作的现状及改进建议
[摘 要]我国中小企业的数量占据企业总数的比例高达90%以上,内部审计被誉为“管理者的耳目”,是对其他控制的再控制。所以中小企业对内部审计的需求也越来越强烈。
[关键词]中小企业;内部审计;建议
随着经济发展和专业从业人员增加,特别是《中小企业上市内审工作指引》的颁布,使内部审计工作表现出良性发展的趋势,主要表现在以下两方面:
(1)内部审计工作逐渐得到重视
由于中小企业受规模、资金等各种条件的制约,内部审计工作的发展也受到相应的制约。但是越来越多的中小企业的管理者开始认识到内部审计的作用和价值,逐步加大了对内部审计的人力和资金的投入。同时采取多方面措施,提升内部审计机构的组织层次,保证内部审计的性和权威性,从而使内部审计开始走向了中小企业的前台。
(2)内部审计人员素质逐渐提高
随着经济的发展,中国考生逐渐了解了相关专业的国际考试,这些专业机构制定的规范和标准对中小企业内审人才的培养起到了促进作用。同时通过企业经济活动的展开,中小企业的内审人员有更多的机会接触到外审人员所采用的新审计技术和吸收外审人员所拥有的丰富经验,其审计水平不断提升。
但是中小企业的内审工作的完善和发展要走的路还很长,以下建议希望可以起到他山之石可以攻玉的效果:
(1)建立或完善内部审计章程
内部审计章程中应明确内部审计主管及内部审计人员职权;明确为实现审计目标,是否可自由地分配审计资源;明确是否可决定审计时间和范围,选择审计对象;明确何种情况下可以得到企业内部或外部专家的服务等。章程也应该规定内部审计人员没有以下授权:从事企业的生产经营活动;指导其他不属于内部审计部门员工的活动等。在这个章程中要注意不能过分强调内部审计在其中的责任,而忽略或淡化了管理层对各项控制的监督责任。
(2)完善风险导向审计模式
尽管现在内部审计已由风险导向审计转向自我评估导向审计,但是考虑到中
小企业的人力物力的制约条件,中小企业在现阶段可继续完善风险导向审计。现代信息技术极大地提高了企业的经营和管理效率,经济活动周期随之缩短。
依据中小企业的具体情况,以下内容对中小企业的工作实践有一定的借鉴作用:
(1)要求内部审计人员提高职业道德
中小企业在企业文化的建设中,对内部审计人员的职业道德应有具体的要求。参照国际内部审计师协会的道德规范,应要求内部审计人员诚实、勤奋、负责地完成工作;不应该参加影响或可能影响内部审计人员公正评价的活动;应当披露他们知道的所有重大事项,如果没有法律或职业义务要求,内部审计人员未经授权不得披露这些信息等。
(2)建立内部审计人员培养模式,并从内审部门选拔人才充实管理队伍
内部审计人员的知识、技能、经验、职业道德及职业资格对于审计作用的发挥很重要。中小企业可以从内部选拔内部审计人员。选用内部审计人员时,不要过多考虑审计人员原先所学专业,而是注重素质和才能,不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。入选人员可从有会计方面的学历、有产业知识背景、管理方面的经验和从事信息处理的不同层面的人才中选拔。与之对应,中小企业在选拔管理人员时,可以考虑由内部审计部门输送有内部审计经验的员工去充实管理队伍。入选的审计人员可以保持内部审计人员的职业道德要求。而内部审计人员的自觉性、积极性和献身精神将对企业管理发挥积极作用。
(3)对内部审计进行绩效评价
内部审计不仅要对他人的运作进行评价和考核,自身也需要绩效考核。我们可以借鉴平衡计分卡的办法,从顾客、财务、内部业务流程、学习和成长四个互为因果的方面设置相关指标。
