审计学原理综合练习及参

审计学原理综合练习及参

一、单项选择题（每小题1.5分，共15分）

01 （ A ）业务属于不相容职务。A．会计和审计 B．推销员和销售科长C．技术员和车间主任D．门卫和保卫科长

02 （ A．审计风险）是针对会计报表整体而言的，而其余的风险则是仅仅针对账户余额交易而言的。

03 （ B ）是被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险

04 （ B ）业务属于不相容职务。A．经理和董事长B．记录明细账和记录总账C．保管员和车间主任D．采购员和购销科长

05 （ C．审计约定书）是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。

06 （ C．外勤工作结束日）为审计报告截止日。

07 （ D ）不属于民间审计的业务范围A．验资B．审计业务 C．会计咨询业务D．会计监督 08 （ D ）可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。A．审计报告B．审计业务约定书C．审计通知书D．管理建议书 09 （ D ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物的各种财产物资。A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据

10 （ D．记录日记账和记录总账）业务属于不相容职务。 11 （A ）一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。A．审计业务约定书B．管理建议书C．审计工作底稿D．审计计划

12 （B ）是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。A．证实客观事物B．审阅C．详查D．抽查 13 （B）较为抽象，不易辨别细节。A．流程图法B．文字描述法C．绘图法D．调查表法

14 （B．调查表法）是内部控制的描述方法。

15 （B．控制风险）是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 16 （B．流程图法）是内部控制的描述方法。

17 按决策的（ B．依据），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 18 备查类工作底稿包括内容有（C．协议章程）。

19 被查类审计工作底稿包括内容有（B ）。A．审计总结B．被审计单位的董事会会议记录C．审计计划D．管理建议书 20 被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于（C ）。A．执行的经常性B．制度的健全性C．执行人的素质D．外部的监督

21 变量抽样用于（ C．账户余额 ）的实质性测试。

22 从1000张中抽取100张进行审查，则抽样间隔是（D）。A．50 B．30C．20 D．10

23 对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示于（ D．范围段之后）。 24 符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的（ D．内部控制 ）是否有效有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

25 固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录（ A．必须 ）分工。 26 固有风险与检查风险成（A．反向关系）。

27 国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（B ）的分类。A．内容B．主体C．客体D．目的

28 会计报表审计的判断标准是（ B．会计准则）。

29 绩效审计属于（ C ）。A．财政财务审计B．财经法纪审计 C．经济效益审计D．经济责任审计

30 将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（ D．分层）。

31 具有法定证明效力的审计报告是（ B．民间审计报告）。

32 库存现金长款或短款人账的原始凭证是（C ）。A．调查记录B．审计工作底稿C．库存现金盘点表D．领导批示

33 描述内部控制的方法通常有（D ）和调查表法、流程图法。A．审阅法B．核对法C．顺查法D．观察现场法

34 民间审计人员在执行审计业务中，发现弄虚作假等不法行为的，应当在（ D．审计报告书）中明确提出。

35 内部控制制度源于（A ）。A．控制B．检查C．复核D．审阅 36 内部审计必须于（ C ）之外。A．行政管理部门B．业务管理部门C．会计部门D．国家机关

37 逆查法应先从（ D．会计报表）查起。

38 盘点库存现金时，通常实施（ C．突击）检查。

39 签订审计业务约定书是在审计的（ D．准备阶段 ）进行。

40 强制审计一般用在（ A ）所进行的审计。A．国家审计机关 B．上级主管部门C．民间审计组D．内部审计机构

41 确定重要性水平是在审计（ A ）中进行。A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续阶段

42 上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）。A．复审B．后续审计C．再度审计D．连续审计

43 审查应收账款最重要的实质性测试程序为（B ）。A．观察B．函证C．询问D．计算

44 审计报告日是指（ C．审计工作完成日 ）。

45 审计的（B ）是保证有效行使审计权力的必要条件。A．性B．权威性C．客观性D．及时性

46 审计的本质特征是（ B ）。A．公正性B．性 C．权威性D．真实性 47 审计风险＝固有风险×（D ）×检查风险。A．审计意见B．审计程序C．投资风险D．控制风险

48 审计活动的发起者往往是被审计单位有着权责关系的（D．财产所有者）。 49 审计计划由（ B．项目负责人）编制。 50 审计目的的确定，主要是受（ A ）的制约。A．审计对象B．审计方法C．审计依据D．审计人

51 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（B）。A．外部证据B．直接证据C．间接证据D．环境证据

52 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的（ B ）。 A．书面证据B．口头证据C．环境证据D．实物证据 53 审计人员获取的下列证据中（ A．应收账款函证回函 ）的证明力最弱。

54 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（D ）。A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据

55 审计人员向被审计单位管理当局提交管理建议书一般是在审计的（ D ）进行。A．计划阶段B．准备阶段C．实施阶段D．终结阶段

56 审计人员应对审计（C）发生的期后事项承担直接审计责任。A．报告日以后B．报告期间C．报告日以前D．报告日

57 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时一般采用（ A ）方法。A．抽样审计B．全面审计C．定期审计D．不定期审计

58 审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为（ D ）。A．1975 B．1995C．2015D0055

59 审计是由（ A ）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A．的B．特殊的C．国家的D．民间的

60 审计准则是为增强（B．会计报表）的可信性而产生的。

61 税务机关的财务收支业务应当由（ A ）来进行审计。A．国家审计B．财政局 C．民间审计D．监事会

62 顺查法应先从（ A．原始凭证）查起。

63 统计抽样与非统计抽样（A）。A．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能C．两者都可以用概率论方法评价审计风险D．两者都不可以用概率论方法评价审计风险 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（A．独资公司）。

65 我国的国家审计机关设立在（B．）。 66 我国对民间审计进行行业管理的组织是（ D ）。 A．B．司法部 C．财政部D．中国注册会计师协会

67 我国审计署正式成立于（ C）年。A．1975 B．1980C．1983D．1995 68 我国审计产生于（ C．西周）时代。

69 我国最高审计机关的负责人审计长由（ B．国家）任命。 70 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是（D）。A．控制程序B．控制系统C．符合性测试的时间D．审计过程中是否发现错误或舞弊

71 选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑（ C ）。A．国家利益B．企业利益C．长远利益D．社会效益

72 样本设计时需要考虑的因素有（A ）。A．抽样风险B．抽样结果C．抽样方法D．变量抽样

73 一般情况下，盘点不能确定（ D ）。A．有价证券的数量B．库存现金的数量C．实物资产的数量D．实物资产的价值

74 一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（ D．性）作为审计工作的灵魂。

75 在（C）朝，我国“审计”一词产生了。A．周B．唐C．宋D．明

76 在我国，（ C ）能够承办审计业务。 A．物价局B．税务局C．会计师事务所D．律师事务所

77 在我国，注册会计师只有加入（ A．会计师事务所 ）才能承办业务。

78 在下列各项中，不属于注册会计师审计的是（C．强制审计）。

79 在下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（ B ）。 A．审查有关原始凭证是否进行适当审批B．对成本计算单进行计算复核C．询问和观察存货的保管与审批程序 D．函证银行存款真实性

80 整理评价审计证据的阶段是（ C ）。A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段

81 属于内部证据的是（ D ）。A．火车票B．购货C．函证信回函D．材料出库单

82 注册会计师的审计报告的主要作用是（ C．意见段之后）。 83 注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（D ）负责。A．委托单位B．国家审计机关C．注册会计师D．会计师事务所

84 注册会计师所从事的审计业务收费依据是（D）。A．审计结果B．审计方法C．审计准D．参加审计人员的专业技术职称

85 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（ C ）。A．对审计意见的影响B．对会计报表审计的影响C．对会计报表反映的影响程度D．对被审计单位财务状况的影响程度

二、多项选择题（每题2分，共10分）

01 （A．国家审计C．民间审计）共同构成了外部审计。 02 按审计范围不同，可将审计分为（A．全部审计C．专项审计D．局部审计）。 03 被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0．96万元的错报，审计人员应当采取的方法是（BCD）。A．确认其金额和性质B．进行函证C．追加审计程序D．建议调整

04 被审计单位可以是（ACD）。A．国家行政事业单位B．个人C．其他经济组织D．企业单位

05 从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ABC）。A．B．会计法C．审D．注册会计师法

06 、客观、公正是（BC）。A．审计的基本特征B．审计准则的要求C．审计人员职业道德的要D．审计委托人的要求

07 各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件（BCD）。A．资格考核B．资格考试C．专业教育D．工作经验 08 各类审计准则一般可分为（BCD）三个层次。A．一般准则B．基本准则C．具体准则D．执业规范指南

09 国际审计准则包括（ACD）。A．一般准则B．行为准则C．报告准则D．外勤工作准则

10 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（BCD）。A．确定审计的重要性B．商定审计收费C．明确审计的目的、性质和范围D．了解被审计单位的基本情况

11 经济效益审计包括（ABD）。A．业务经营审计B．管理审计C．经济责任审计D．绩效审计

12 民间审计人员的法律责任按其性质分为（ABD）。A．民事责任B．行政责任C．违约责任D．刑事责任E．欺诈责任

13 民间审计人员职业道德具体包括（BCD）。A．科学原则B．原则C．公正原则D．客观原则

14 内部管理控制包括（ACD）。A．组织机构控制B．会计账簿控制C员工教育控制D质量检验控制

15 内部审计与民间审计的差异主要表现在（B．性C．审计收费D．审计作用）。

16 签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ABCD）。A．所采用的审计程序是否恰当B．所编制审计工作底稿的充分性C．审计过程中是否存在重大遗漏D．审计工作是否符合会计师事务所的质量要求

17 如果被审计单位对审计人员拒绝提供某些特殊的审查资料，则审计人员可能出具（BD）类型的审计报告。A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见

18 如果审计人员（ABD）是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合性原则。A．父亲B．母亲C．兄弟D．子女E．祖父母

19 若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表（BD）的审计报告。A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见

20 审计的性主要表现为（BCDE）。A．思想B．人员C．工作D．机构E．经济

21 审计的基本特征可以概括为（A．性C．权威性D．公正性）。

22 审计方法的选用必须（A．服从于审计目标C．服从于审计方式D．适应于被审计单位的实际情况）。

23 审计结果需要转达的对象有（A．审计委托人B．被审计人）。

24 审计人员对被审事项合法、合规性评价有（ABC）等依据。A．法律B．法规C．制度D．法理

25 审计人员负责（B．观察D．监督）被审计单位的存货盘点工作。

26 审计业务约定书的具体内容有（AC）。A．审计范围B．审计计划C．审计目的D．审计的重要性E．审计事项

27 审计依据的特点为（B．层次性C．相关性D．时效性E．地域性）。 28 审计作为一个整体，其主要作用是（B．制约C．促进）。

29 送达审计一般适用于（BC）。A．大型商场B．学校C．研究所D大中型制造业

30 为了获取有关控制风险的审计证据，审计人员常采用的方法有（A．穿行试验法B．检查D．观察v1）。

31 下列各项中属于需要进行银行存款函证的有（ABCD）。A．各银行存款户的性质B．各银行存款户的余额C．银行贷款余额D．银行贷款抵押或担保情况 32 下列各项中属于总体审计计划的内容有（A．审计风险B．审计目的C．重要性水平）。

33 下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有（B．确定审计程序的性质、时间和范围C．评价审计程序的性质D．执行审计程序）。

34 下列说法中正确的有（ABC）。A．重要性水平越高，审计风险越高B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．可容忍误差越小，需选取的审计证据越多D．样本量越大，抽样风险越低 35 下列属于审计依据的特点有（BCE）。A．准确性B．层次性C．时效性D．完整性E．地域性

36 由（A）和（B）进行的审查才是审计。A．专职机构B．审计人员C．会计人员D．管理人员

三、判断题（每小题2.5分，共25分）

01 被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。（√） 02 被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。（√） 03 变量抽样用于内部控制的符合性测试。（×） 04 财经法纪审计采取预告审计方式。（×）

05 财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。（×）

06 仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。（×） 07 存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。（√） 08 存货审计的内部控制就是指对存货的实物流转程序进行控制。（×） 09 地方审计机关对本级和审计署负责。（√） 10 调节法只包括对未达账项的调节。（×）

11 对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时时行的。（×） 12 对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。（√） 13 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。（√） 14 固有风险与检查风险成反项关系。（√）

15 管理建议书是注册会计师与委托人共同撰写的。（×）

16 国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。（×） 17 国家审计机关可以审查企业财务预算的执行情况。（×）

18 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（×）

19 会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。（×）

20 会计师事务所是法人单位，核算，依法纳税。（√） 21 计划预算控制属于内部管理控制。（√）

22 可信赖程度是指审计结论的可靠性程度。（×） 23 民间审计报告应交由审计委托人进行审定。（×）

24 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（√） 25 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（√） 26 内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（×） 27 内部审计机构无权审查财政预算的执行和财政决算。（×） 28 盘存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查。（×） 29 期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（√） 30 审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。（×） 31 审计报告的收件人应当是被审计单位。（×） 32 审计报告应由注册会计师签名、盖章即可。（×） 33 审计报告中主要表现审计人员给出的审计意见。（×） 34 审计的性表现为双向的是注册会计师审计。（√）

35 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（√） 36 审计人员的父亲在被审计单位是财务总监，不违背性原则。（×） 37 审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。（×）

38 审计人员如拟信赖被审计单位的内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受水平。（×）

39 审计人员审查固定资产入账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。（×）

40 审计人员有责任建立、修正和维护被审计单位的各项控制。（×）

41 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（×） 42 审计人员在执行审计业务时必须遵守执业规范指南。（×） 43 审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（×） 44 审计依据包含审计准则。（√）

45 审计重要性水平的初步判断越高，所需搜集的审计证据数量就越多。（×） 46 收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。（×） 47 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（×）

48 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（√） 49 一年以上的定期银行存款属于企业的流动资产。（×） 50 在任何被审计单位均可使用抽查法获取审计证据（×） 51 在我国最高审计机构是审计署，它从属于领导。（×） 52 只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。（×）

53 中国注册会计师协会不是行业纪律组织，需要承担行政管理职能。（×） 54 属性抽样是利用样本的特征来估计总体的特征。（√）

55 注册会计师不得在承接审计业务的同时，为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（√）

56 注册会计师不能对被审计单位会计报表的可信赖程度做出保证。（√） 57 注册会计师评价内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（√）

58 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。（√） 59 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用审计抽样的方法。（×）

四、简答题（每小题10分，共20分）

01 管理建议书与审计报告有何区别？ 200801

答：管理建议书与审计报告的区别是：

（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

（3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小。而审计报告要向外报送，影响大。 02 简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。 200701

答：（1）文字描述法：

其要点：①叙述信息的来源。 ②叙述信息的处理。 ③叙述信息的存储。 ④叙述关键控制点所在。 优点：灵活、简便、易行。 缺点：较为抽象、细节难辨。 （2）流程图法：

其要点：①依据系统确定分工。 ②标明分工办公室控制。 ③图示符号衔接规范。 ④流程线路清晰易见。 ⑤会计记录一目了然。

优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

03 简要说明经济业务处理过程分工的要点。 200801

答：经济业务处理过程分工的要点是： （1）经济业务的授权及其执行必须分工。 （2）经济业务的执行及其审核必须分工。 （3）经济业务的执行及其记录必须分工。

（4）经济业务的记录及其审核必须分工。

04 民间审计人员怎样规避法律责任？ 200807

答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。 （2）谨慎选择委托单位。

（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。 （4）严格签订审计业务约定书。 （5）深入了解委托单位的业务。 （6）提取风险基金或购买责任保险。

05 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? 200607

答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并做出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

06 审计证据的充分性与哪些方面有关？ 200707

答：审计证据的充分性与以下几方面有关： （1）审计项目的重要程度。 （2）审计风险。

（3）审计证据的类型。

（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。

07 什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么? 200701

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

08 什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？ 200601

答：审计关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

09 什么是审计业务约定书？其包括哪些具体内容？ 200601

答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容： （1）签约双方名称。 （2）审计目的。 （3）审计范围。

（4）双方的责任和义务。

（5）出具审计报告的时间要求。 （6）审计收费。

（7）审计报告的使用责任。

（8）审计业务约定书的有效期间。 （9）违约责任。

（10）其他有关责任。

10 注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?200607

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：

（1）会计的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

（2）因审计范围受到，无法获取充分、恰当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 五、实务题（每题15分，共30分）

1．2005年6月18日上午8时，审计人员韩某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）情况为：

100元币100张 5角币700张 50元币50张 2角币350张

10元币100张 1角币400张 5元币480张 5分币25枚

2元币600张 2分币17枚 1元币800张 1分币56枚

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工2500元。 （6）银行核定该公司库存现金限额10000元。 要求：

（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。

（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。

库存现金盘点表 2005年6月18日 应存数的计算 金额 实存数的清点 金额 检查日账面余额 100元币100张 加：已收款未入账部分 50元币50张 减：已付款未入账部分 10元币100张 减：暂借款 5元币480张 2元币600张 1元币800张 角币及分币 检查日应存数 检查日实存数 存在的问题及改进意见： 200601

答： 库存现金盘点表

2005年6月18日 应存数的计算 金额 实存数的清点 金额 检查日账面余额 10516.20 100元币100张 10000 加：已收款未入账部分 15000.00 50元币50张 2500 减：已付款未入账部分 2120.00 10元币100张 1000 减：暂借款 2500.00 5元币480张 2400 2元币600张 1200 1元币800张 800 角币及分币 462.15 检查日应存数 206.20 检查日实存数 18362.15 存在的问题及改进意见： （1）账实不符。现金短款2534.05元，数额较大。应查明原因并对责任人作相应的处理。

（2）不做到日清月结。已收款和已付款凭证没有及时入账。

（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。

（4）超库存。库存现金超过限额8362.15元，应将超出部分及时送存银行。 （5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

2．审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： （1）企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； （2）为购货单位垫付运杂费8300元； （3）支付车船使用税3580元；

（4）支付未完工程借款利息3270元； （5）购入材料的外地运杂费2560元； （6）支付广告费10000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。 200601

答：（1）审计方法：审阅制造费用明细账，并抽查有关会计凭证。 （2）下列支出不应列入制造费用：

企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户； 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户； 车船使用税应列入“管理费用”账户；

未完工程借款利息应列入“在建工程”账户； 购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户； 支付的广告费应列入“营业费用”账户。

（3）处理意见：上述已记入“制造费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：

借：管理费用 4780 应收账款 8300 在建工程 3270 物资采购 2560 营业费用 10000

贷：制造费用 210

3．某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

（１）期初库存产品余额多计30000元；

（２）当年转入无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积；

（３）固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后的净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。 200607

答：根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：

（1）年初库存商品余额多计30000元，使当期产品销售成本虚增30000元，利润虚减30000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。

（2）无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15000元。

4．审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：

（１）产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。

（２）运输部门有已经装箱的公司主要产品——切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。

（３）材料库存内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。

要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序？ 200607

答：王某对上述问题应进一步实施的审计程序是：

（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证等。

（2）查阅有关购销协议，结算凭证，检查装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入CH公司的存货之中。

（3）应向CH公司主管生产的有关人员询问材料库内布满灰尘的10种原材料是否还能够用于产品生产，如果属于毁损、报废的材料，则不应列入CH公司的存货之中。

5．审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余应收账款年末余本年销售总额 额 额 A 150 000 140 000 200 000 B 85 000 100 000 360 000 C 220 000 220 000 80 000 D 30 000 40 000 50 000 E 70 000 350 000 400 000 F 66 000 178 000 要求：（1）从上面客户中应待摊哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。

（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？ 200701

答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大而且金额也最大。

（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。 6．2003年6月30日某审计局对某钢厂营运服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元，实存现金只有290元。另外，有王某借2000元；还有2000元是为，经手人写一借条。

要求：编制库存现金情况表并指出该单位库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。

库存现金情况表

年 月 日 单位： 项目 金额 备注 库存现金实点数额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额 企业会计： 出纳： 制表： 复核： 单位公章： 200701

答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：

××审计局 库存现金情况表

2003年6月30 日 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实点数额 290.00 加：已付讫未入账的支出凭证 2000.00 加：白条抵库数 2000.00 库存现金实际占用额 4290.00 库存现金账面结存额 5676.00 缺1386.00 企业会计：×× 出纳：×× 制表： 复核： 被审计单位公章： （2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：

A. 现金账实不符。审查账面结存额5676元，而实际库存现金4290元，短缺现金1386元。

B. 白条抵库。出纳员以白条借给职工王××，并为其他单位垫付现金。 C. 审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。

审计意见：

A. 应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。 B. 立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。

C. 应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。

7．[资料]华兴电机厂2004年度销货有10000份，号码00001至10000，准备采用机械随机抽样法抽查10%的存根。

[要求]请确定所需样本数的抽样间隔数；如随机起点为8，列出00039号至00096号间应抽选的样本号数。

（1）所需样本数； （2）抽样间隔数；

（3）应抽选的样本号数。 200707

答：（1）所需样本数＝10000×10%＝1000

（2）抽样间隔＝10000/1000＝10

（3）应抽选的样本号数：00048 00058 00068 00078 00088

8．审计人员接受委托对某公司2004年财务报告进行审计，发现下列事项： （1）某公司某职工反映公司领导只抓利润，忽视安全，该公司2004年木工车间失火，损失巨大。经查，工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。

（2）该公司技术科1999年租入试验设备4台，按规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。

（3）由于2004年出纳岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元，一直未作处理。

（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养报开支车船费、住宿费等共计5600元，已列入管理费用。

要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。 200707

答：（1）某公司木工车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，因此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。

（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员就提请该公司予以调整。

（3）企业全年银行存款利息收25000元，应冲减企业财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。

（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使管理费用虚增122600元。

由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增5526600元，其中应由“营业外支出”负担105000元，因此期间虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金

9．[资料]审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产采用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以提示。

[要求]根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？ 200801

答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。

该项固定资产折旧对资产负债表和利润表影响计算如下：

该机器设备用年数总和计算的年折旧额该机器设备用直线法计算的年折旧额＝

（元）

（元）

由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额000-36000＝28000元，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元。

审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。

10．某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下： 列 1 2 3 4 5 行 1 0473 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 371 53779 4 52306 86926 10223 25946 90222 5 96357 11486 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 806 7 00500 75924 33803 05286 10072 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 21860 36790 76883 20435 10 77487 38419 30631 48694 12638 要求：（1）以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

（2）以第6行、第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 200801

答：（1）以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2306、223、222、1486。

（2）以第6行、第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。

11．审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：

（1）银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账； （2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；

（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账； （4）A公司12月29日存入转账支票一张000元，银行未入账； （5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无些记录。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表 2007年12月31日 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800 加：企业已收，银行未 加：银行已收，企业未 收 收 1.存入转账支票 000 1.借款利息 1200 2.存入现金 5000 2. 减：企业已付，银行未 减：银行已付，企业未

付 付 1.开出转账支票 25500 1.收到汇款 35000 2. 2. 实际存款余额 141000 实际存款余额 141000 要求：指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。 200807 答：存在问题：

（1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工控制； （2）银行存款余额调节表结果有误；

（3）有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；

（4）12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；

（5）借款利息应为“减法”-1200； （6）收到汇款应为“加法”+35000。

12．审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年的1月、2月的摊销分录为：

借：管理费用——开办费摊销 450

贷：凝资产——开办费 450 要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。

（2）请说明理由并作必要的审计调整。 200807

答：（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业开始生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期为4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。

（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：

借：管理费用——开办费摊销 300 贷：递延资产——开办费 300

所以，该企业1月、2月共多摊销了开办费300元，调整分录为： 借：递延资产——开办费 300

贷：管理费用——开办费摊销 300

13．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。 200901

答：会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按实收数量3980公斤入库。

调整分录如下：

借：原材料 1700（1300+20*20） 贷：管理费用 1700 材料采购工作中存在的问题：

采购与验收属于不相容职务，不应由业务部门验收，应由仓库部门验收后向财会部门送入库验收单。

财会部门尚未收到验收单，便将购货价款记入原材料成本。 14．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000 元。其账面记录为：

借：固定资产 10000 贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000

要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。 200901 答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应应按评估后价值入账。该企业对实收资本、固定资产仍按原账面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正，正确的记录应为：

借：固定资产 8000 贷：实收资本——其它单位投资 8000