2014会计专业技术资格考试《初级会计实务》第7章+财务报告

第7章 财务报告

考情分析

一、历年考情概况

财务报告是会计对象要素确认、计量和记录的总括反映。本章是教材的主要内容之一，在历年考试中，不仅考查一些客观题，而且还会结合资产、收入等内容考查会计报表的编制，所占分值一般较高。

二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型 单选题 2013年 4题6分 2012年 2题2分 2011年 2题2分 考点 利润表项目的填列、资产负债表项耳的填列、资产负 债表应收账款的核算、经营活动现金流量 多选题 3题6分 2题4分 5题10分 利润表项目的填列、现金流量表项目的填列、所有者 权益变动表项目的填列、应收账款项目、应付利息项 目、存货项目的内容、营业收入的核算范围筹资活动 现金流量 判断题 1题1分 1题1分 2题2分 现金等价物、现金流量表具体项目的判定(“购买固定 资产”“销售商品、提供劳务收到的现金”)、未分配利 润项目金额在各报表间的钩稽关系 不定项选择题 1题12分 1题15分 销售收入对利润表的影响、接受投资、长期股权投资、 递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算、 利润表的相关业务处理、利润表的编制 合计 8题13分 6题19分 10题29分 三、学习方法与应试技巧

考生在学习本章时，注意多熟悉多记忆，像资产负债表的填列、现金流量表中哪些属于经营活动、投资活动、筹资活动等，都是需要在理解的基础上记忆的，只有详细的把握好内容，才能在做客观题的时候选出正确选项。 四、2014年教材主要变化 本章内容无变化。

本章主要内容导图

重点、难点讲解及典型例题

一、财务报告概述 (一)财务报告及其目标

财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 (二)财务报表的组成

财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。 二、资产负债表 (一)资产负债表概述

资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。 (二)资产负债表的结构

我国的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即“资产一负债+所有者权益”。

【例题1·多选题】下列资产负债表各项目中，属于流动资产的有（ ）。 A．一年内到期的非流动负债 B．其他应收款 C．预收款项 D．预付款项 【答案】BD

【解析】“一年内到期的非流动负债”、“预收款项”属于流动负债。

(三)资产负债表的编制【★2013年单选题、2012年单选题、多选题、2011年多选题、综合题】资产负债表中的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。各项目“期末余额”栏，主要通过以下几种方式取得，如下表所示。 资产负债表期末余额的填列

(1)直接根据总账科目余交易性金融资产、工程物资、短期借款、应付票据、应付利息、应付股利、应付额 填列 职工薪 酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额的合计数填列 未分配利润 根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列 (z)根据几个总账科目余货币资金 额 计算填列 应收账款 根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目借方余额之和减对应收账 款计提的“坏账准备”后的净额填列

额 计算填列

根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目贷方余额之和填列 (3)根据有关明细科目余预收款项 应付账款 预付款项 根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额之和填列 根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目借方余额之和减对预付账 款计提的“坏账准备”后的净额填列额 科 长期借款 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中 将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期 借款后的金额计算填列 (4)根据总账科目和明细 目余额分析计算填列 销的 数额后的余额分析填列 长期待摊费用 根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊(5)根据总账科目与其备 抵 科目抵销后的净额填列 法 分析填列 根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物 资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数， 再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列 【注意】工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产 长期股权投资、固定资产、投资性房地产、无形资产、长期应收款的等项目 (6)综合运用上述填列方存货 【注意】表中(3)、(4)、(5)、(6)是考试中出现机率较大的考点，应熟练掌握。 【例题2·单选题】某企业“应收账款”科目月末借方余额80000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额100000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000元；“预收账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额100000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额40000元。“预付账款”科目月末借方余额30000元，其中：“预付丙公司账款”明细科目借方余额50000元，“预付丁公司账款”明细科目贷方余额20000元。坏账准备科目余额为0。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。 A．80000 B．180000 C．100000 D．140000 【答案】D

【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目的借方期末余额100000元与“预收账款”所属明细科目的借方期末余额40000元的和减去“坏账准备”科目期末余额填列。

【例题3·多选题l编制资产负债表时．应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项

目有（ ）。 A．应收账款 B．存货 C．长期借款 D．长期待摊费用 【答案】 CD

【解析】“长期借款”中一年内到期的部分应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。因此，在填列时应根据其总账科目和明细科目分析计算。“长期待摊费用”中将于一年内摊销完毕的，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。

【例题4·多选题】资产负债袁中“存货”项目的金额，应根据（ ）等账户的余额分析填列。

A．委托代销商品 B．材料成本差异 C．库存商品 D．存货跌价准备 【答案】ABCD

【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的账面价值，因此，选项ABCD均正确。

【例题5·单选题】甲公司2013年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2013年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（ ）万元。 A．395 B．315 C．380

D．300 【答案】B

【解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。

【例题6·不定项选择题】甲上市公司为一般纳税人，适用的税率为17％。存货按实际成本核算，商品售价不含，其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资产负债表(简表)

编制单位：甲上市公司2012年1月1日单位：万元

资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 存货 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 资产总计 年初余额 320.4 O 24 159.2 0.16 368 480 1442 100 204 50 3147.76 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付票据 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 年初余额 200 84 40 60 4 9.6 40 1008 1600 96 6.16 3147.76 2012年甲公司发生如下交易或事项：

(1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，账单已经收到。专用上注明的货款为30万元，额为5．1万元。材料已验收入库。

(2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金

融资产公允价值仍为100万元。 (3)计算并确认短期借款利息5万元。 (4)计算并计提坏账准备8万元。

(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。 (6)销售库存商品一批，该批商品售价为l00万元，为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。 (8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。 (9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。

(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。 (11)转销无法支付的应付账款30万元。 (12)假定不考虑递延所得税，所得税率为 25％；按税后净利润的10％提取法定盈余公积。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。

(1)对甲公司2012年发生的交易事项的表述中，正确的是（ ）。 A．业务(3)应确认5万元的财务费用 B．业务(4)会使甲公司利润减少8万元 C．业务(6)会给甲公司带来利润增加40万元

D．业务(9)应在确认投资收益的同时，增加长期股权投资的账面价值 【答案】ABD

【解析】短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；

销售商品会增加利润35万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。 (2)甲公司2012年实现的利润总额为（ ）万元。 A．59 B．54 C．50 D．40．5

【答案】B

【解析】利润总额=(100-65)-5-8-30=15+50-3+30=54(万元)。

(3)对甲公司2012年12月31日资产负债表中资产的表述中，正确的是（ ）。 A．货币资金的金额应为220．4万元 B．应收账款的金额应为151．2万元 C．存货的金额应为333万元 D．在建工程的金额应为105万元 【答案】AC

【解析】货币资金=320．4-100=220．4(万元)；应收账款=159.2-8+57=208．2(万元)； 存货=368+30-65=333(万元)；在建工程=100+5+20=125(万元)。

(4)对甲公司2012年12月31日资产负债中负债和所有者权益的表述中，不正确的是（ ）。 A．应付账款的金额应为54万元 B．预收款项的金额应为60万元 C．应交税费的金额应为38万元 D．来分配利润的金额应为54万元 【答案】BD

【解析】应付账款=84-30=54(万元)；预收款项=60-60=0；应交税费=9．6-5．1+17+3+ (-5-8-30+100-65-15+50-3+30)×25％=38(万元)；未分配利润=6．1-54-54×25％-(54-54×25％)×10％=42．61(万元)。 三、利润表

(一)利润表的概念和结构

利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国企业采用多步式利润表。

(二)利润表的编制【★2013年单选题、多选题、2012年单选题、不定项选择题】 1．利润表的编制步骤

第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及 附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)；

第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出； 第三步，以利润总额为基础，计算净利润(或亏损)。 净利润(或亏损)=利润总额-所得税费用；

第四步，以净利润(或亏损)为基础，计算每股收益；

第五步，以净利润(或亏损)和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。 2．利润表项目的填列说明

利润表各个项目需填列的数字分为“本期金额”和“上期金额”两栏。其中，“上期金额”栏各个项目，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。

【例题7·单选题】企业2013年度“主营业务成本”科目的借方发生额为6000万元，“其他业务成本”科目的借方发生额为160万元。2012年12月销售的一批产品由于质量问题2013年5月1 日被退回，其成本为360万元，该企业2013年度利润表中的“营业成本”项目的金额为（ ）万元。 A．6000 B．6160 C．5800 D．50 【答案】C

【解析】利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的本期发生额分析填列。营业成本=销售商品成本+提供劳务成本+自产产品作为福利发放给职工的成本+销售材料成本+出租无形资产的摊销+出租固定资产的折旧+出售投资性房地产结转的账面价值一本期销售退回。本题中，“主营业务成本”的金额为6000-360=50(万元)，“其他业务成本”的金额为160万元，所以“营业成本”的金额为5800万元。 【例题8·判断题】应在利润表的“营业税金及附加”项目中反映。（ ） 【答案】×

【解析】属于价外税，与利润表项目无关。

【例题9·单选题】下列各项中，不应在“营业利润”项目列示的是（ ）。 A．权益法下，长期股权投资初始投资额小于投资时所占份额的差额 B．将自产产品作为福利发放给职工 C．出售投资性房地产

D．出租固定资产取得的收入 【答案】A

【解析】长期股权投资在权益法下核算时，初始投资的调整计入营业外收入。 四、现金流量表【★2013年多选题、判断题、2012年判断题、2011年客观题】 (一)现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。

【注意】不能随时用于支付的存款不属于现金。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

【注意】偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 (二)现金流量表的结构

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

(三)现金流量表的编制

在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 1．经营活动产生的现金流量

企业会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动现金流量。 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，包括①本期销售商品、提供劳务收到的现金+②前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括应向购买者收取的销项税额)和本期预收的销售款项+③企业销售材料和代购代销业务收到的现金一④本期销售本期退回商品支付的现金和前期销售本期退回商品支付的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的收入和销项税额+应收账款本期减少额(一应收账款本期增加额)+应收票据

本期减少额(-应收票据本期增加额)+预收款项本期增加额 (2)“购买商品和接受劳务支付的现金”项目，包括①购买商品、接受劳务支付的现金(包括进项税额)+②企业购买材料和代购代销业务支付的现金+③本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项-④本期发生的购货退回收到的现金。 购买商品和接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款和应付票据+本期预付的款项-本期因购货退回收到的现金 (3)“支付给职工及为职工支付的现金”项目，包括企业本年实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

【注意1】支付给在建工程人员的工资及其他费用在“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

【注意2】支付给离退休人员的各项费用在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。 2．投资活动产生的现金流量

(1)“收回投资收到的现金”项目，包括企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金(但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外)。 (2)“取得投资收益收到的现金”项目，包括企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，包括企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的金额。

(4)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，包括①购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金+ ②以现金支付的在建工程人员工资。

【注意】购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、融资租入固定资产支付的租赁费、企业以分期付款方式购建固定资产各期支付的现金不属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。

(5)“投资支付的现金”项目，包括取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等

所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用(但取得子公司及其他经营单位支付的现金净额除外)。

3．筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资收到的现金”项目，包括①增发股票收到的现金+②发行公司债券收到的现金一

③直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

(2)偿还债务支付的现金”项目，包括①清偿长期借款支付的本金+②偿还公司到期债券支付的本金。

(3)“取得借款收到的现金”项目，包括①取得短期借款收到的现金+②举借长期借款而收到的现金。

(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，包括①企业实际支付的现金股利+②支付给其他投资范围的利润或用现金支付的借款利息、债券利息+③购建固定资产支付的已资本化的利息费用+④为购建固定资产支付的专门借款利息。

【例题10·单选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（ ）。 A．偿还应付账款 B．偿还长期借款

C．出售长期股权投资收到的现金 D．支付借款利息 【答案】A

【解析】选项BD均属于筹资活动产生的现金流量；选项C属于投资活动所产生的现金流

量。

【例题11·多选题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。 A．库存现金 B．其他货币资金

C．3个月内到期的债券投资 D．股票投资 【答案】ABC

【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。股票投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 【例题12·单选题】甲公司2013年实现营业收入为1000万元，其中现销收入550万元，赊销收入450万元；当年收回以前年度赊销的收入380万元，当年预收货款120万元，预付货款30万元；当年因销售退回支付20万元，当年购货退货收到40万元，不考虑其他因素，则甲公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示的金额为（ ）万元。 A．990 B．1030 C．1100 D．1150 【答案】B

【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1030(万元)。

【例题13·多选题l现金流量表中的“支付给职工及为职工支付的现金”项目包括（ ）。 A．支付给离退休人员的退休金

B．支付给在建工程人员的职工薪酬 C．支付给车间管理人员的职工薪酬 D．支付给生产工人的职工薪酬 【答案】CD

【解析】支付给离退休人员的各项费用在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。

五、所有者权益变动表【★2013年多选题、2011年判断题】 (一)所有者权益变动表概述

所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 (二)所有者权益变动表的结构

应单独列示的项目包括：(1)净利润；(2)其他综合收益；(3)会计变更和差错更正的累积影响金额；(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)提取的盈余公积；(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 (三)所有者权益变动表的编制

所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上面金额”两栏。

1．所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。

2．所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”等科目的发生额分析填列。 【例题14·多选题】下列属于其他综合收益的有（ ）。

A．可供出售金融资产公允价值发生变动的金额

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产确认的公允价值变动损益

C．自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于原账面价值的差额

D．长期股权投资采用权益法核算，因被投资企业所有者权益发生变动，投资企业根据持股比例确认的金额 【答案】ACD

【解析】其他综合收益是指的直接计入所有者权益的利得和损失。直接计入所有者权益的利得和损失包括：可供出售金融资产的公允价值变动引起的计入资本公积一其他资本公积的金额；长期股权投资采用权益法核算投资企业根据持股比例确认的资本公积一其他资本公积的金额；自用房地产转为采用公允价值计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积一其他资本公积的金额。 六、附注 (一)附注概述

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 (二)附注的主要内容

附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计和会计估计；会计和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。

本章小结

本章主要考点概括如下：财务报告的内容；资产负债表的结构及编制；利润表的结构及编

制；现金流量表的编制方法及主要项目的计算；所有者权益变动表的概念及结构特点；附注的概念和作用：附注的主要内容。

历年考题解析

一、单项选择题

1．(2013年)下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。 A．销售材料取得的收入 B．接受捐赠收到的现金 C．出售专利权取得的净收益 D．出售自用房产取得的净收益 【答案】A 【解析】销售材料取得的收入应该计入“其他业务收入”；其余选项通过“营业外收入”核算，不构成营业收入。

2．(2013年)2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（ ）万元。 A．14 B．16 C．19 D．24 【答案】A

【解析】诉讼费计入管理费用，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)。 3．(2013年)下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（ ）。 A．根据“预收账款”科目的期末余额填列

B．根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 C．根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D．根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列 【答案】B 【解析】“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

4．(2013年)下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）； A．已销商品的实际成本 B．在建工程领用产品的成本 C．对外提供劳务结转的成本 D．投资性房地产计提的折旧额 【答案】 B

【解析】选项A，已销商品的实际成本应该计入主营业务成本；选项B，在建工程领用产品的成本应该计人在建工程，完工后转入固定资产的成本中；选项C，对外提供劳务结转的成本应该计入其他业务成本；选项D，投资性房地产计提的折旧额计入其他业务成本。

5．(2012年)2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账

准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31 日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A．269 B．274 C．275 D．280 【答案】A 【解析】资产负债表日“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目借方余额之和减对应收账款计提的“坏账准备”后的净额填列。资产负债表日“应收账款”项目的金额=(300-6)-(20-6+11)=269(万元)。故答案选A。

6．(2012年)下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。 A．销售商品收入

B．处置固定资产净收入 C．提供劳务收入

D．让渡无形资产使用权收入 【答案】 B 【解析】利润表中的营业收入项目反映的是企业的日常活动中形成的经济利益的流入，而处置固定资产的净收益属于非日常活动，相应的损益应计入营业外收入。故答案选B。 7.(2011年)下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A．收到的现金股利 B．支付的银行借款利息 C．收到的处置价款 D．支付的经营租赁租金 【答案】D

【解析】本题考核经营活动产生的现金流量。选项A，收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项B，支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量，选项C，收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。 二、多项选择题

1．(2013年)下列各项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有（ ）。 A．采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利 B．采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利 C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收 回金额低于其账面价值的差额

D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于其账面价值的差额 【答案】AB

【解析】选项A会计分录： 借：应收股利

贷：长期股权投资一损益调整 选项B不做会计处理 选项C会计分录： 借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

选项D会计分录： 借；公允价值变动损益

贷：投资性房地产一公允价值变动

2．(2013年)下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（ ）。 A．支付的借款利息 B．销售商品收到的现金

C.代扣代缴的职工个人所得税

D．支付的行政人员因公出差的差旅费 【答案】 BCD

【解析】选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。

3.(2013年)下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（ ）。 A．提取盈余公积 B.其他综合收益

C．当年实现的净利润 D．资本公积转增资本 【答案】ABCD

【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润；(2)其他综合收益；(3)会计变更和差错更正的累积影响金额；(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)按照规定提取的盈余公积；(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

4．(2012年)下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。 A．“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B．“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C．“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D．“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC

【解析】资产负债表“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。故答案选AC。

5．(2011年)下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。 A．预付职工差旅费

B．代购货单位垫付的运杂费 C．销售产品应收取的款项 D．对外提供劳务应收取的款项 【答案】BCD

【解析】本题考核应收账款的核算内容。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

6．(2011年)下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ ）。 A．计提的短期借款利息

B．计提的一次还本付息债券利息 C．计提的分期付息到期还本债券利息 D．计提的分期付息到期还本长期借款利息

【答案】 ACD

【解析】本题考核应付利息核算的内容。短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券一应计利息科目。

7(2011年)下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。

A．吸收投资收到的现金 B．分配利润支付的现金 C．取得借款收到的现金 D．投资收到的砚金股利 【答案】ABC

【解析】本题考核筹资活动产生的现金流量的内容。筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。

8．(2011年)下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。 A．库存商品 B．材料成本差异 C．生产成本 D．委托加工物资 【答案】ABCD

【解析】本题考核存货项目包括的内容。以上四项全部正确。 三、判断题

1．(2013年)企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（ ） 【答案】× 【解析】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等，不包括股票投资。

2．(2012年)企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（ ） 【答案】×

【解析】购买设备的相关支出属于投资活动产生的现金流量。

3．(2011年)现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（ ） 【答案】×

【解析】本题考核销售商品、提供劳务收到现金流量项目内容。销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金+本期收到以前期问的应收账款+本期收到以前期间的应收票据+本期预收账款+本期收到以前期间核销的坏账损失一本期销售商品、提供劳务退回的现金+两个附加内容(销项税额+销售材料、代销业务所收到的现金)。

4．(2011年)所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（ ） 【答案】√

【解析】本题考核未分配利润。所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。 四、不定项选择题

1．(2012年)甲公司为一般纳税人，适用的税率为17％，所得税税率为25％。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含。2011年甲公司发生如下交易或事项：

(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了专用，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑。

(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10％的销售折让，该批商品售价为300万元。税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字专用。 (3)9月20日，销售一批材料，专用上注明的售价为15万元。税额为2．55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5．5万元，支付税收滞纳金2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 (答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 A．3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元 B．3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元 C．3月15日，甲公司应确认财务费用2万元 D．3月15日，甲公司应确认财务费用1．8万元 【答案】AD

【解析】本题考核现金折扣。

3月2 日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账： 借：应收账款210．6

贷：主营业务收入180

应交税费一应交(销项税额)30．6 结转销售产品成本： 借：主营业务成本150

贷：库存商品150

3月15日收回销售款，应享有1％的现金折扣： 借：银行存款208．8

财务费用1．8

贷：应收账款210．6 故答案选AD。

(2)根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。 A．5月5习，甲公司发生销售折让时的会计分录：

借：主营业务收入30

应交税费一应交(销项税额)5．1 贷：银行存款35．1

B．9月20日．甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款17．55

贷：其他业务收入l5

应交税费一应交(销项税额)2．55 借：其他业务成本10

贷：原材料10

C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 11．7

贷：应付职工薪酬11．7 借：应付职工薪酬11．7

贷：主营业务收入 10

应交税费一应交(销项税额)1．7 借：主营业务成本8

贷：库存商品8

D．12月31 13，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款75

贷：主营业务收入75 借：主营业务成本50

贷：劳务成本50 【答案】 ABCD

【解析】选项A，销售折让的金额为300×10=30(万元)；选项C，以自产产品作为职工福利应视同销售；选项D，本期应确认的成本为80×50／(50+30)=50(万元)；本期应确认的收入为120×50／(50+30)=75(万元)。故答案选ABCD。

(3)根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。 A．225 B．235 C．250 D．280 【答案】C

【解析】甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额=180(业务1)-30(业务2)+15(业务3)+75(业务4)+10(业务5)=250(万元)。故答案选C。

(4)根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）万元。 A．168 B.200 C．208 D．218 【答案】D

【解析】甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额=150(业务1)+10(业务3)+ 50(业务4)+8(业务5)=218(万元)。故答案选D。

(5)根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正

确的是（ ）。

A．期间费用为7．3万元 B．期间费用为19万元 C．营业利润为13万元 D．营业利润为72万元 【答案】BD

【解析】甲公司2011年期间费用=1．8(业务1)+11．7(业务5)+5．5(业务6)=19(万元)； 甲公司2011年的营业利润=250-218-19+59=72(万元)。故答案选BD。 (6)根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。 A.所得税费用3.25万元 B．净利润66．75万元 C.所得税费用17．5万元 D．净利润52.5万元 【答案】AB

【解析】所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=(72-59)×25％=3.25(万元)； 净利润=72-2-3．25：=66．75(万元)。故答案选AB。 五、综合题

1．(2011年)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。 2010年度甲公司发生如下经济业务；

(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，税额为59．5万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术,售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元。未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。

(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的补助)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。

(8)确认并结转全年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额38]3万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381．3万元，提取任意盈余公积360万元。 (11)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：

(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、 “未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】本题考核接受投资、长期股权投资、递延收益分摊等日常业务处理及相关报表项目计算。

(1)①借：固定资产3500

应交税费一应交(进项税额)595 贷：实收资本2000

资本公积一资本溢价2095

②借：银行存款25

累计摊销38 贷：无形资产50 营业外收入13

③借：长期股权投资一丙公司(其他权益变动)(300×30％)90

贷：资本公积一其他资本公积90 ④借：固定资产清理50

贷：营业外收入50 ⑤借：递延收益31

贷：营业外收入31 ⑥借：无形资产200

贷：研发支出一资本化支出200

(2)2010年度利润总额一营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元) 全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25％=1281(万元)

【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加应纳税所得额。】 (3)业务(8)：

借：所得税费用1281

贷：应交税费一应交所得税1281 借：本年利润1281

贷：所得税费用1281 业务(9)；

借：本年利润3813

贷：利润分配一未分配利润3813

业务(10)：

借：利润分配一提取法定盈余公积381．3

一提取任意盈余公积360

贷：盈余公积一法定盈余公积381．3 一任意盈余公积360 业务(11)：

借：利润分配一未分配利润741．3

贷：利润分配一提取法定盈余公积381．3 一提取任意盈余公积360

(4)2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元) 2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元) 2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381．3+(10)360= 1541．3(万元)

2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741．3=3271．7(万元) 同步系统训练 一、单项选择题

1．下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（ ）。 A．固定资产 B．未分配利润 C．长期股权投资 D．交易性金融资产 2．下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。 A．应付账款 B．应收票据 C．应付票据 D．应付职工薪酬

3．下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（ ）。 A.从银行提取现金 B．生产领用原材料

C．以银行存款偿还应付账款 D．用设备抵偿债务

4．甲企业采用计划成本法核算材料，2013年12月31日结账后有关科目的余额如下：材料采购借方科目余额为l00万元，原材料借方科目余额为2600万元，周转材料借方科目余额为200万元，库存商品科目借方余额为5000万元，发出商品为300万元，委托代销商品科目借方发生额为400万元，生产成本科目借方余额为1000万元，材料成本差异贷方发生额为600万元，存货跌价准备贷方发生额为400万元，受托代销商品科目借方余额为123万元，受托代销商品款为123万元。则2013年12月31日，甲企业资产负债表中的“存货”项目的金额是（ ）万元。 A．8600 B．8723 C．7600 D．9800

5．某企业2013年11月主营业务收入贷方发生额为700万元，借方发生额为50万元，主营

业务成本为300万元，发生现金折扣50万元，管理费用为60万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损失为25万元，投资收益为l5万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A．280 B．230 C．150 D．180

6．编制利润表的主要依据是（ ）。

A．资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额 B．资产、负债及所有者权益各账户的期末余额 C．损益类各账户的本期发生额 D．损益类各账户的期末余额

7．“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。 A．应收账款 B．预收款项 C．预付款项 D．其他应收款

8．某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。 A．20000 B．30000 C。一30000 D．一l0000 9．某企业2013年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额1800万元，固定资产减值准备账户余额200万元，工程物资账户余额200万元。该企业2013年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为（ ）万元。 A．00 B．6000 C．4400 D．4000

10．A企业2013年12月31日，长期借款情况如下：

借款起始日期 2013年1月1日 借款年限(年) 金额(万元) 2 100 200 400 2012年1月1日 4 2011年4月1日 3 则下列说法正确的是（ ）。

A．该企业2013年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为300万元 B．该企业2013年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为700万元

C．该企业2013年12月31日资产负债表中一年内到期的非流动负债项目金额为0万元 D．该企业2013年12月31日资产负债表中一年内到期的非流动资产项目金额为400万元

11．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A．变卖固定资产所产生的现金流量 B．偿还债务所产生的现金流量

C．支付经营租赁费用所产生的现金流量 D．取得债券利息收入所产生的现金流量

12．某企业2010年7月1 日从银行借入期限为4年的长期借款600万元，2013年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。 A．短期借款 B．长期借款 C．其他长期负债

D．一年内到期的非流动负债

13．在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是（ ）。 A．土地使用税 B．营业税 C． D．房产税

14．某有限责任公司2013年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。2013年2月份发生下列交易或事项：①公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付；②收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为100000元(假定不考虑)；③开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款；④按规定分配给投资者2012年度利润120000元，款项尚未支付；⑤以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。该公司2013年2月末的所有者权益为（ ）元。 A．900000 B．800000 C．780000 D．0000

15．某公司2013年12月31日部分账户的余额资料如下表： 单位：元

账户名称 应收账款 一甲公司 一乙公司 坏账准备(应收账款) 原材料 周转材料 库存商品 在途物资 借方余额 贷方余额 账户名称 200000 268000 借方余额 贷方余额 90000 68000 9000 生产成本 应付账款 一A公司 一B公司 预收账款 一丙公司 一丁公司 利润分配 236000 336000 520000 83000 226000 71000 100000 153000 185000 32000 330000 根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为（ ）元。 A．200000 B．268000 C．291000 D．300000

16．根据15题表格资料填列的资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额为（ ）元。 A．253000 B．185000 C．153000 D．100000

17．根据15题表格资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期末余额为（ ）元。 A．603000 B．829000 C．900000 D．990000

18．甲公司为一般纳税企业。2013年度，甲企业主营业务收入为1000万元，销项税额发生额为170万元，其他业务收入200万元。资产负债表中“应收账款”年初数为150万元，年末数为100万元，“应收票据”年初数为120万，年末数为l50万元，“预收账款”年初数为10万元，年末数为50万元。本年不带息应收票据贴现80万元，贴现息为1万元，坏账准备的年初余额为15万元，年末余额为25万元，本年收回上年坏账5万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（ ）万元。 A．1214 B．1360 C．1424 D．1510

19．资产负债表中资产的排列依据是（ ）。 A．项目重要性 B．项目流动性 C．项目时间性 D．项目收益性

10．支付的在建工程人员的薪酬属于（ ）产生的现金流量。 A．投资活动

B.不属于现金流量表中的内容 C．筹资活动 D．经营活动

11．甲公司2013年度发生的管理费用为220万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金35万元和管理人员工资95万元，存货盘亏损失2．5万元，计提固定资产折旧42万元，无形资产摊销、35万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2013年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A．10．5 B．47．5 C．45．5 D．67．5

22．某企业持有一项可供出售金融资产，期末成本明细科目为110万元，利息调整明细科目(借方)20万元，公允价值变动明细科目(贷方)10万元，期末报表中可供出售金融资产金融资产应列示的金额为（ ）万元。 A．120

B．90 C．70 D．120

23．某企业2013年年初购买的一项股票投资120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价，被投资单位5月宣告发放股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额是（ ）。 A．120 B．124 C．140 D．128

24．企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（ ）元。 A．67500 B．75000 C．一22500 D．22500 25．下列各资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是（ ）。 A．预收款项 B．应付股利 C．货币资金 D．固定资产

26．某企业2013年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元。奖金2万元。则该企业2013年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）万元。 A．43 B．38 C．50 D．55

27．下列各项中，不影响企业营业利润的是（ ）。 A．营业外支出 B．财务费用 C．资产减值损失 D．公允价值变动损益 28．企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（ ）万元。 A．25 B．19 C．18

D．11

29．某企业2013年年初购买一项土地使用权1000万元，使用年限为40年，将该土地使用权作为投资性房地产核算，并采用公允价值计量模式，2013年年末该项土地使用权的公允价值为1200万元，则该项投资性房地产项目的填列金额为（ ）。 A．975 B．970 C．1000 D．1200 30．A公司2013年购买商品支付500万元(含)，支付2012年接受劳务的未付款项50万元，2013年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2013年现金流量表 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（ ）万元。 A．535 B．465 C．435 D．500

31．A公司本期确认的营业税金及附加为7万元，均用银行存款支付，进项税额为30万元，销项税额为50万元，已交纳30万元；当期所得税费用为45万元，应交所得税期末余额为15万元，期初余额为0万元。不考虑其他因素，则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为（ ）万元。 A．47 B．87 C．67 D．82

32．A公司为一般纳税企业。2013年度，A公司现销方式下销售商品确认主营业务收入为600万元，销项税额为102万元。当年收到以前年度赊销收入120万元，当年预收货款70万元，预付货款40万元。则A公司2013年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）7／元。 A．2 B．852 C．822 D．782

二、多项选择题

1．下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。 A．预收款项 B．应交税费 C．预付款项

D．一年内到期的非流动负债

2．资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得（ ）。 A．根据几个总账科目的余额合计获得

B．根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得 C．根据明细科目的余额分析获得 D．直接从总账科目的余额获得

3．下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金

流量”的是（ ）。

A．融资租入固定资产支付的租赁费 B．为构建固定资产支付的专门借款利息

C．企业以融资租人方式购建固定资产各期支付的现金 D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 4．下列各项中，属于非流动资产的有（ ）。 A．工程物资 B．其他应收款 C．交易性金融资产 D．开发支出

5．下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（ ）。 A．净利润

B．公允价值变动收益

C．可供出售金融资产公允价值变动净额 D．股份支付计入所有者权益的金额

6．下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有（A．长期股权投资减值准备 B．存货跌价准备 C．坏账准备

D．固定资产减值准备

7．下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”项目填列金额的有（ A．对外投资取得的投资收益 B．出租无形资产取得的租金收入 C．计提固定资产减值准备 D．缴纳所得税

8．下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A．原材料盘亏损失 B．固定资产减值损失 C．应收账款减值损失 D．无形资产处置净损失

9．下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。 A．库存现金 B．其他货币资金

C．3个月内到期的债券投资 D．随时用于支付的银行存款

10．下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（ ）。 A．重要会计和会计估计 B．报表重要项目的说明

C．与关联方交易的定价规定 D．企业的业务性质和主要经营活动

11．不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（ ）。 A．发放股票股利

B．公司发行的债券计提的利息

）。。 ）

C．用固定资产对外投资 D．以现金偿还长期借款

12．下列选项中，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映的有（ ）。 A．企业实际支付的现金股利 B．支付给其他投资单位的利润

C．购建固定资产支付的已资本化的利息费用 D．为构建固定资产支付的专门借款利息

13．下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A．为购建固定资产支付的耕地占用税

B．为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用 C．火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款 D．最后一次支付分期付款购买固定资产的价款

14.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A．用产成品偿还短期借款 B．支付管理人员薪酬

C．收到被投资单位分配的利润 D．支付各项税费

15．某企业2013年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。

A．采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元 B．购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元 C．转让一项专利权的所有权，取得价款200万元 D．向投资者派发现金股利60万元

16．下列各项中，属于企业筹资活动中产生的现金流量的有（ ）。 A．收到的税费返还款 B．取得借款收到的现金 C．分配股利支付的现金 D．取得投资收益收到的现金

17．下列项目中，上市公司应在其所有者权益变动表中反映的有（ ）。 A．直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 B．提取的盈余公积

C．会计变更和差错更正的累积影响金额 D．净利润 三、判断题

1．企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，但会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。（ ）

2．如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（ ） 3．企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。（ ）

4．如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。（ ）

5．资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。（ ）

6．资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产一负债+所有者权益”平衡式。（ ） 7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。（ ）

8．企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。（ ） 9．库存现金、其他货币资金、3个月内到期的债券投资和随时用于支付的银行存款属于现金流量表中的现金及现金等价物。（ ）

10．企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成本差异率为负数，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本大于计划成本。（ ） 11．利润表是反映企业某一时点的经营成果的报表。（ ）

12．利润表中“营业税金及附加”项目应根据该科目的本期发生额填列。（ ） 13．利润表中的营业成本只根据主营业务成本的当期发生额填列。（ ） 14．企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和筹资活动产生的现金流量有关项目中反映。（ ） 15．企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。（ ） 16．将年报中的净利润数字与“本年利润”科目结转到“利润分配一未分配利润”科目的数字相核对，可以检查报表编制和账簿记录的正确性。（ ）

17．“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。（ ）

18．现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（ ）

19．用银行存款偿还应付账款属于筹资活动的现金流出。（ ） 20．财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。（ ） 21．发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量。（ ） 22．所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（ ） 四、不定项选择题

1．甲有限责任公司(简称甲公司)为一般纳税人，适用的税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元

科目名称 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 库存商品 低值易耗品 借方余额 贷方余额 450 32 300 350 300 100

生产成本一A产品 长期股权投资一丁公司 坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 110 550

30 76 O 2013年甲公司发生的交易或事项如下：

(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元 (不含允许抵扣的进项税额142．8万元)，丙公司已开具专用。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％，具有重大影响。丁公司宣告分派2012年度现金股利1000万元。 (7)收到丁公司发放的2012年度现金股利并存入银行。

(8)丁公司2013年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，专用上注明的价款为30万元，进项税额为5．1万元。其余款项以银行存款支付。

(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。

(1)根据上述材料，应计提的对丁公期股权投资减值准备是（ ）万元。 A．0 B．90 C．290 D．60

(2)根据上述材料，关于存货的描述，正确的是（ ）。 A．计提减值前存货账面余额为1628万元 B．应计提存货跌价准备 C．应冲减存货跌价准备

D．计提减值前存货账面余额为1928万元

(3)根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是（ ）。 A．计提减值前应收账款账面余额为220万元 B．应补提坏账准备49万元 C．坏账准备应有余额为19万元 D．应补提坏账准备22万元

(4)2013年末资产负债表中，下列计算正确的是（ ）。 A．货币资金为696．9万元

B．存货为1704万元 C．应收账款为198万元 D．长期股权投资为560万元 2．甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一般纳税人，适用的税率为17％。2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：

科目名称 银行存款 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 原材料 库存商品 持有至到期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 借方余额 贷方余额 科目名称 27000 800 20000 借方余额 贷方余额 80 短期借款 应付账款 预收账款 应交税费 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 本年利润 1250 17500 10000 25600 3500 10000 45000 27000 000 3920 120000 9000 5500 4950 10000 13000 21000 假定坏账准备均为应收账款计提。 甲公司l2月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25000元，额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元；

(2)收回以前年度已核销的坏账4800元；

(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元； (5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付； (6)本月支付已计提的短期借款利息3500元； (7)用银行存款偿还短期借款5500元；

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付；

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1％计提坏账准备； (10)公司所得税税率为25％，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 1198．63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359．59元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题。 (1)根据资料(4)～(6)．下列说法正确的是（ ）。 A．管理费用的发生额是2000元

B．交易性金融资产的入账价值是5060元

C．因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益 D．资料(6)的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息 (2)甲公司本期坏账准备应有余额是（ ）万元。 A．540．5 B．492．5 C．4925

D．5405

(3)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是（ ）。

A．“货币资金”项目金额为8041．37元 B．“交易性金融资产”项目金额为5800元 C．“应收账款”项目金额为48757．5元 D．“存货”项目金额为34000元 (4)根据上述资料，甲公司2013年B2月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是（ ）。

A．“固定资产”项目金额为49750元 B．“在建工程”项目金额为27500元 C．“短期借款”项目金额为B2000元 D．“应付利息”项目金额为420元 (5)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是（ ）。

A．“应交税费”项目金额为3000元 B．“资本公积”项目金额为9000元

C.“未分配利润”项目金额为17186．28元 D．“未分配利润”项目金额为15826．69元

3．A公司为一般纳税企业，适用的税率为17％，产品销售价格中不含额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25％。A公司2012年发生如下经济业务：

(1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

(2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出专用，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。 (3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

(4)收到B公司甲产品退货。该退货系A公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。A公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字专用(不属于资产负债表日后事项)。

(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。 (6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

(7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。 假设不考虑纳税调整事项。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。 (1)针对业务(1)～(3)下列处理正确的是（ ）。 A．收到预收账款应确认收入 B．收到预收账款时不确认收入

C．销售甲产品应缴纳90950元

D．计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失 (2)针对业务(4)～(7)下列处理正确的是（ ）。 A．2011年退货产品应计人以前年度损益调整

B．业务(5)，应确认公允价值变动损益 C．长期借款利息应计入在建工程成本

D．业务(7)，应确认营业税金及附加为600元 (3)2012年A公司应交所得税为（ ）元。 A.201750 B．60437．5 C．2417850 D．50437．5

4．甲股份有限公司2013年有关资料如下：

(1)当期销售商品实现收入100000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和因素。

(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。 (3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元， 在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。 (4)当期购买工程物资预付账款22000元；向承包商支付工程款16000元。

(5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款145000元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。 (6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。 (7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。 (8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。

(1)销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是（ ）元。 A．90000 B．149000 C．109000 D．49000

(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是（ ）元。 A．75000 B．69000 C．60000 D．54000

(3)购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是（ ）元。 A．47000 B．38000 C．22000 D．16000

(4)偿还债务所支付的项目的金额是（ ）元。 A.60000 B．66000 C．36000 D．96000

5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一般纳税企业，适用的税率为17％；适用的所得税税率25％。商品销售价格中均不含额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售应税消费品一批，专用上注明销售价格为500万元，消费税税率为10％。提货单和专用已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑)。该批商品的实际成本为350万元。 (2)12月5日，收到8公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字专用。 (3)12月13日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

(4)12月14日，与C公司签订一项非专利技术使用权转让合同。该非专利技术账面原值为 3600万元，摊销年限为10年，未发生减值。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项非专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该非专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。不考虑相关税费。

(5)12月15日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资，尚未支付)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑相关税费。

(6)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。

(7)12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面价值为85万元(其中，成本明细为100万元，公允价值变动明细为15万元)。 (8)甲公司持有乙公司20％的股权(属于居民企业之间的投资)，对乙公司具有重大影响，将该投资作为长期股权投资核算。2012年乙公司实现净利润100万元。 (9)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。

(10)因计提存货跌价准备和坏账准备形成递延所得税资产2．5万元，递延所得税资产的期初余额为0，根据税法规定，计提坏账准备和存货跌价准备因未实际发生损失不允许税前扣除，应纳税调整增加；居民企业之间投资确认的投资收益免税，应纳税调减。除此之外企业并未发生其他的纳税调整事项，企业本期的所得税已经上缴。

(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称 借方发生额 (万元) 贷方发生额 (万元) 其他业务成本 10 销售费用 管理费用 财务费用

15 25 10 营业外收入 营业外支出

50 15 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。 (1)针对业务(1)～(4)，下列处理正确的是（ ）。 A．业务(1)，应交消费税额应计人应收账款 B．业务(2)，销售折让冲减当期主营业务收入 C．业务(3)，A公司得到现金折扣10万元 D．业务(4)，转让使用权，确认其他业务收入 (2)针对业务(5)，下列处理不正确的是（ ）。 A．2012年12月31日，应确认收入40万元 B．2012年12月31日，应确认成本20万元 C．2012年12月31日，应确认收入50万元 D．2012年12月31日，应确认成本15万元

(3)针对业务(6)～(9)，下列处理正确的是（ ）。 A．业务(6)，销售材料应确认主营业务收入

B．业务(7)，转让时应确认的投资收益为35万元 C．业务(8)，甲公司应确认投资收益20万元 D．业务(9)，资产减值损失为10万元 (4)当期利润总额为（ ）万元。 A．185 B．200 C．215 D．160

(5)当期应交所得税为（ ）万元。 A．36．25 B．43．75 C．41．25 D.47．5

同步系统训练参及解析

一、单项选择题 1．D 【解析】本题考核资产负债表项目计算方法的判定。资产负债表中的“固定资产”项目根据“固定资产”科目减去“累计折1日”、“固定资产减值准备”后的金额填列；“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”总账科目减去“长期股权投资减值准备”后的金额填列；“未分配利润”项目根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列；“交易性金融资产”项目直接根据“交易性金融资产”科目的期末余额直接填列。 2．A 【解析】本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数填列。 3．C

【解析】本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动，不影响现金流量净额；选项BD不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。

4．A 【解析】本题考核存货项目的计算。“存货”项目的金额=100+2600+200+5000+300+400+1000 -600-400+123-123=8600(万元)。 5．D

【解析】本题考核营业利润的计算。企业营业利润的计算过程是：主营业务收入(700-50)-主营业务成本300-管理费用60-财务费用50-资产减值损失50-公允价值变动损失25+投资收益15=180(万元)。 6．C

【解析】本题考核利润表的编制依据。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，因此，利润表是一个期间报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额。 7．B

【解析】本题考核预收款项项目的填列。“应收账款”明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的“预收款项”项目中反映。 8．B 【解析】本题考核预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。 9．D 【解析】本题考核固定资产项目的计算。资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200= 4000(万元)。 10．A

【解析】A企业2013年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为100+200=300(万元)；该企业2013年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目金额为400万元。 11．C 【解析】本题考核经营活动产生的现金流量的计算。变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。 12．D

【解析】本题考核“一年内到期的非流动负债”判定。到2013年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。 13．B

【解析】本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应记入“管理费用”；属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。 14．C

【解析】本题考核所有者权益总额的计算。2月初所有者权益总额一期初的资产总额一期初的负债总额=1800000-1000000=800000(元)；2月末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期的增加额-本期的减少额=800000+100000-120000=780000(元)。 根据2013年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下： 业务①：

借：其他应收款2000

贷：库存现金2000

属于资产内部的变动，资产总额不变。 业务②：

借：固定资产100000

贷；实收资本100000

资产总额增加100000元，所有者权益总额增加100000元。 业务③：

借：应付账款60000

贷：应付票据60000

属于负债内部变动，负债总额不变。 业务④：

借：利润分配120000

贷：应付股利120000

所有者权益总额减少120000元，负债总额增加120000元。 业务⑤：

借：应付账款等10000

贷：银行存款10000 15．C

【解析】本题考核应收账款项目的填列。本题中应收账款项目=268000+32000-9000= 291000(元)。 16．A

【解析】本题考核预收款项项目的填列。本题中预收款项项目=68000+185000=253000 (元)。 17．D

【解析】本题考核存货项目的填列。本题中存货项目=520000+83000+226000+71000+90000= 990000(元)。 18．C 【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=1000+170+200+(150-100)+(120-150)+(50-10)-1+ (15-25)+5=1424(万元)。 19．B 【解析】本题考核资产负债表中资产项目的排列依据。资产负债表中的资产是按其流动性排序的。 20．A 【解析】本题考核现金流量内容的判断。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。 21．C 【解析】本题考核支付的其他与经营活动有关的现金项目的计算。支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用220-管理人员工资95-存货盘亏损失2．5-计提固定资产折旧42-无形资产摊销35=45．5(万元)。 22．D 【解析】可供出售金融资产期末列示金额根据所属明细科目的余额之和填列，即根据可供出售金融资产明细科目“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”、“减值准备”填列，所以，可供出售金融资产金融资产应列示的金额=110+20-10=120(万元)。

23．C 【解析】该项股票投资作为交易性金融资产核算，交易性金融资产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即交易性金融资产期末的公允价值。所以l2月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额是140万元。 24．A

【解析】本题考核处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目的计算。处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=75000-7500=67500(元)。 25．D 【解析】本题考核资产负债表项目的填列。固定资产项目是根据固定资产科目余额减去累计 折旧、固定资产减值准备科目余额后的金额计算填列的。 26．A 【解析】本题考核支付给职工以及为职工支付的现金项目的计算。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”=40+3=43(万元)。 27．A

【解析】本题考核营业利润的影响因素。影响企业营业利润的有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外支出不影响企业的营业利润。 28．D 【解析】本题考核未分配利润项目的计算。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”属于负债，对未分配利润没有影响。 29．D 【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即投资性房地产期末的公允价值。 30．A

【解析】本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。A公司2013年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=500+50-15=535(万元)。 31．C

【解析】本题考核支付的各项税费项目的计算。支付的各项税费=当期所得税费用45+营业税金及附加7+应交税费-应交(已交税金)30-(应交所得税期末余额15-应交所得税期初余额O)=67(万元)。 32.A

【解析】本题考核销售商品、提供劳务收到的现金项目的计算。销售商品、提供劳务收到的 现金=600+102+120+70=2(万元)。 二、多项选择题 1.ABD

【解析】本题考核流动负债的内容。预付款项属于企业的流动资产，预收款项与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的非流动负债由于期限不超过一年，所以也属于企业的流动负债。 2．ABCD

【解析】本题考核资产负债表项目的填列方法。资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：(1)根据总账科目余额填列；(2)根据明细账余额计算填列；(3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；(5)综合运用上述填列方法分析填列。 3．ABC

【解析】选项D属于投资活动。 4．AD

【解析】本题考核非流动资产项目。选项BC属于流动资产。 5．ACD 【解析】“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。 6．ABCD

【锯析】本题考核资产负债表项目的填列。根据会计准则的规定，各项资产减值准备在资产负债表中均不单独列示。 7．ABC

【解析】本题考核营业利润的影响因素。企业的营业利润是以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)，加上投资收益(减去投资损失)来计算的。缴纳所得税不影响业的营业利润。 8．BC 【解析】本题考核利润表中资产减值损失项目核算的内容。资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；选项A，原材料的盘亏损失，对于入库的残料价值记入“原材料”等科目，对于应由保险公司和过失人的赔款记入“其他应收款”等科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目中，属于非常损失的部分记入“营业外支出”科目中；选项D，无形资产处置净损失记入“营业外支出”科目。 9．ABCD

【解析】本题考核现金及现金等价物的范围。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。 10．ABCD

【解析】选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。 11．ABC

【解析】本题考核现金流量的判断。以现金偿还长期借款属于涉及现金支出的筹资活动。 12．ABCD

【解析】本题考核筹资活动产生的现金流量。 13．AC

【解析】本题考核投资活动现金流量的判定。选项A，属于投资活动产生的现金流量，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项B，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；选项C，属于投资活动产生的现金流量，应该在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映；选项D，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 14．AC

【解析】本题考核经济业务对现金流量的影响。用产成品偿还短期借款不影响现金流量；支付管理人员工资和支付各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位分配的利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项AC正确。 15．BC 【解析】本题考核投资活动现金流量的判断。采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；支付款项购入一项专有技术用于日常经营引起投资活动现金流量发生变化；转让专利权取得价款引起投资活动现金流量发生变化；向投资者派发现金股利引起筹资活动现金流量发生变化。 16．BC

【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。 17．ABCD

【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)净利润；(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(3)会计变更和差错更正的累计影响金额；(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)提取的盈余公积；(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其中，反映“直接计入所有者权益的利得和损失”的项目即为其他综合收益项目。 三、判断题 1．×

【解析】本题考核财务报告的组成。会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。 2．× 【解析】本题考核固定资产清理项目的填列。固定资产清理项目应该在资产负债表中单独列示，如果出现贷方余额，应以负数填列。 3．× 【解析】本题考核长期待摊费用项目的填列。资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额应为150万元。另外50万元应当填列在“一年内到期的非流动资产”项目中。 4．√ 5．× 【解析】本题考核在建工程项目的填列。资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的余额计算填列。 6．√

【解析】本题考核资产负债表的概念。 7．× 【解析】本题考核无形资产项目的填列。资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目余额，再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。 8．× 【解析】应收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。 9．√

【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金及3个月内到期的投资。 10.×

【解析】本题考核存货项目的列示。企业采用计划成本法核算原材料时，如果当期的材料成

本差异率为负数，也就是产生的是节约差，那么反映在资产负债表中的原材料的实际成本应该小于材料的计划成本。 11．×

【解析】本题考核利润表的概念。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 12．√ 13．× 【解析】本题考核营业成本项目的填列。利润表中的营业成本根据“主营业务成本”科目的当期发生额加上“其他业务成本”科目的当期发生额计算填列。 14．×

【解析】本题考核现金流量表项目的判定。企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。 15．× 【解析】企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 16．√ 17．× 【解析】本题考核未分配利润项目。“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 18．× 【解析】本题考核经营活动的判断。转让无形资产所有权产生的现金流量属于投资活动产生 的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。 19．×

【解析】本题考核筹资活动的判断。用银行存款偿还应付账款属于经营活动的现金流出。 20．×

【解析】本题考核财务报表的作用。财务报表提供的信息对企业内部、外部都有用。 21．×

【解析】本题考核投资活动的判断。发行债券 收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。 22．√ 【解析】所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。 四、不定项选择题 1．(1)B

【解析】计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650(万元) 应该计提的减值金额=650-560(10)=90(万元) 借：资产减值损失90

贷：长期股权投资减值准备90 (2)AC

【解析】计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)= 1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。

借：存货跌价准备76

贷：资产减值损失76 (3)BC

【解析】计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220(万元)； 坏账准备期末应该有的余额=220×10％=22(万元)；

当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4))=22(万元)。 借：资产减值损失22

贷：坏账准备22 (4)ACD

【解析】货币资金=450+50(1)+200(7)-3．1(9)=696．9(万元)； 存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)； 应收账款=300-80-22=198(万元)；

长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)。 相关的业务处理： ①借：银行存款50

贷：坏账准备50 或者：

借：应收账款50

贷：坏账准备50 借：银行存款50

贷：应收账款50 ②借：原材料840

应交税费一应交(进项税额)142．8 贷：实收资本982．8 ③借：管理费用2

贷：周转材料一低值易耗品2 ④借：坏账准备80

贷：应收账款80

⑤借：待处理财产损溢117

贷：原材料100

应交税费一应交(进项税额转出)17 ⑥借：应收股利200

贷：长期股权投资一损益调整200 ⑦借：银行存款200

贷：应收股利200

⑧借：长期股权投资一损益调整300

贷：投资收益300 ⑨借：原材料30

应交税费一应交(进项税额)5．1 贷：应付票据32 银行存款3．1 2．(1)C

【解析】相关的会计分录如下：

资料(4)

借：管理费用3250

贷：累计折旧1250 银行存款2000 资料(5)

借：交易性金融资产5000

投资收益60

贷：银行存款5060 资料(6)

借：应付利息3500

贷：银行存款3500 (2)B

【解析】期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1％=492．5(元)。 (3)A

【解析】货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)- 1198．63(10)=7758．37(元)；

交易性金融资产=800+5000(5)=5800(元)；

应收账款=20000+29250(1)-492．5=48757．5(元)； 存货=10000+45000-21000(1)=34000(元)。 (4)ABCD

【解析】固定资产=000-13000-1250(4)=49750(元)； 在建工程=21000+6500(3)=27500(元)； 短期借款=17500-5500(7)=12000(元)； 应付利息=3920-3500(6)=420(元)。 (5)ABD

【解析】应交税费=4250(1)-1250=3000(元)； 资本公积=9000(元)；

未分配利润=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387．5-1198．63(10)-1359．59 ×2(11)+4950=15826．69(元)。

其中，坏账准备年末应有余额为492．5元，期初贷方余额80元，本期收回已核销的坏账，坏账准备贷方增加4800元，因此应冲减坏账准备，也就是资产减值损失减少4800-(492．5-80 )4387．5元，计算未分配利润时应加上。 3．(1)BC

【解析】有关业务处理如下：

①A公司收到对方预付的账款(不确认收入)： 借：银行存款10000

贷：预收账款10000

②向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款625950

贷：主营业务收入535000

应交税费一应交(销项税额)90950 借：主营业务成本305000

贷：库存商品305000

③计提坏账准备：

借：资产减值损失20000

贷：坏账准备20000 (2)BC

【解析】有关业务处理如下：

④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项)： 借：主营业务收入2000

应交税费一应交(销项税额)340 贷：银行存款2340 借：库存商品1750

贷：主营业务成本1750

⑤借：交易性金融资产一公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000 ⑥汁提借款利息和支付费用： 借：在建工程3000

贷：应付利息3000 借：管理费用5000

销售费用2000

贷：银行存款7000 ⑦计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2000

贷：应交税费一应交城市维护建设税1400 一应交教育费附加600 (3)D

【解析】应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000 =201750(元)；

应交所得税=201750×25％=50437．5(元)。 借：所得税费用50437．5

贷：应交税费一应交所得税50437．5 4．(1)A

【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金= 100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。 (2)B

【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=48000+12000+15000-6000=69000 (元)。 (3)A 【解析】“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000 +16000=47000(元)。 (4)A

【解析】“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000(元)。 5．(1)BD

【解析】有关业务处理如下：

①借：应收账款一A公司585

贷：主营业务收入500

应交税费一应交(销项税额)85 借：营业税金及附加50

贷：应交税费～应交消费税50 借：主营业务成本350

贷：库存商品350 ②借：主营业务收入 10

应交税费一应交(销项税额)1．7 贷：应收账款一B公司11．7

③A公司享受的现金折扣=500×1％=5(万元) 借：银行存款580

财务费用5

贷：应收账款一A公司585 ④借：银行存款150

贷：其他业务收入150

借：其他业务成本(3600÷10÷12)30

贷：累计摊销30 (2)CD

【解析】有关业务处理如下：

⑤本期确认的收入=200×20／(20+80)=40(万元) 本期确认的成本=100×20／(20+80)=20(万元) 借：银行存款50

贷：预收账款50 借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20 借：预收账款40

贷：主营业务收入40 借：主营业务成本20

贷：劳务成本20 (3)CD 【解析】

⑥借：银行存款70．2

贷：其他业务收入60

应交税费一应交(销项税额)10．2 借：其他业务成本50

贷：原材料50 ⑦借：银行存款120

交易性金融资产一公允价值变动15 贷：交易性金融资产一成本100 投资收益35 借：投资收益15

贷：公允价值变动损益15

⑧借：长期股权投资一损益调整20

贷：投资收益20 ⑨借：资产减值损失10

贷：存货跌价准备6 坏账准备4 (4)A

【解析】利润总额=500(1)-50(1)-350(1)-10(2)-5(3)+150(4)-30(4)+40(5)-20(5)+60(6) -50(6)+35(7)-15(7)+15(7)+20(8)-10(9)-10-15-25-10+15-50=185(万元)。 (5)B 【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×25％=(利润总额185+纳税调整增加额10(9)-纳税调整减少额20(8))×25％=175× 25％=43．75(万元) 借：所得税费用41．25

递延所得税资产2．5

贷：应交税费一应交所得税43．75 借：应交税费一应交所得税43．75

贷：银行存款43．75

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