科技创新与应用ｌ ２０１３年第２４期 管理创新 企业会计内部控制浅析 牟宗田 （黑龙江省北安管理局，黑龙江北安１６４００７） 摘要：内部会计控制是指会计使用单位为了保障会计信息的安全可靠，并能相互牵制保证企业正常运转。目前我国较多企业的 内部会计控制过程中出现了大量问题，以下将对此做出分析，并提供相应的解决方案，提高企业财务管理水平。 关键词：内部控制；问题；解决措施 ｌ企业内部控制的作用 有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控 １．１内部控制是为了更有效的保护企业的财产物资使其完整 制机制。不受侵害。内部控制是通过各种手段方法减少因违法违纪行为导致 ３－２建立的会计组织 的企业内部的设备和物资受到损害，延长企业内部设备的使用年 会计部门是现行企业不可或缺的组成元素，其在企业发展中的 地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般 限，能够使企业资金得到更良好的应用。 １．２加强对会计资料的审计提高其可靠性 而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作 会计信息是企业进行财务管理的依据，若想使财务管理合理有 要求也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个 效必须依托于准确可靠的财务信息，只有会计信息准确了，企业决 稳定的、的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重 策者才能对企业状况正确全面的掌握，从而制定正确的决策方案， 要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务 促进企业稳健发展，保证企业在日趋激烈的市场竞争中立于不败之 管理的积极性；同时在建立组织之外也应制定一套完善的监督 地。而内部控制制度又是会计资料准确的可靠保障，因此内部控制 机制，以严格会计人员的工作行为，防治会计人员以权谋私，并 和企业的经营命脉息息相关。 加强对其考核监督，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。 １．３提高企业生产经营效益 ３＿３加强内部审计 内部控制在企业中起着管理员工约束员工正确对待本职工作、 企业的日常生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各 协调各个部门关系、明确员工职责、合理分配工作内容、考核员工业 个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保 绩等基本作用，明晰的管理制度将提高员工的工作积极性，是生产 企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审 经营活动更加顺利有序，使得企业效益最大化。 计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。 ２企业内部控制实施过程中存在的问题 由于内部审计部门是企业内部一种的经济监督组织，在企业的 ２．１内控制度的审计较弱 运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨 目前极少数企业会设置专门的审计机构，都将审计工作归类到 询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查 财务工作中去，而不再设立审计组织。即便有些企业专门设置了审 和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和 计部门但对其重视不够，基本将其归于财务部门进行管理，不属于 经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为， 单独运作的部门，其重要性被忽视，作用也大大折扣。 从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济 ２．２内部控制的理念不能深入人心，对其认识水平较低 效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真 我国当前很多企业中对于内部控制的意识相对薄弱，片面的认 实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的 为内部控制只是束缚企业发展的紧箍咒，对企业员工的管制会降低 依据。 员工的工作积极性。还有一部分企业管理者则认为内部控制就是对 ３．４加强内部控制专业人员的培训 企业内部财务进行审计审查并对企业内部财产进行控制管理的部 企业财务管理过程中，会计人员的业务水平对财务管理将造成 门，但对内部控制对会计制度的控制又执行不当，管理职能没有体 直接性的影响，所以完善企业内部控制离不开会计人员业务素质的 现，因此内部控制在企业中无法得到良好的利用，多是形式主义，内 提升。努力提高财务人员的知识层次和工作能力加强知识技能培 容不完善，不贴切，无法起到管理企业的作用。 训，提高管理意识，使会计人员成为管理和财务处理俱佳的多才能 ２－３内部控制不完善 人才，为企业竞争做出最大贡献。 由于现行企业中存在大量家族企业，管理模式落后，领导者自 参考文献 身素质也普遍偏低，对财务管理的认识相当浅薄，重视程度远远不 『１１周汉庭，杨颖．审计学【Ｍ１．西南财经大学出版社，２００９．６：２５—２６． 够，内部控制形同虚设，审计监督收效甚微。无法建立完善的内部控 ｆ２］许天祥．如何做好内部审计『Ｍ１冲国财政经济出版社，２００８．５：１２— 制体系，片面零散的内部控制不具系统性，科学性，控制效果较差。 １５．２．４企业会计人员业务水平较低 『３１王国维．计信息化ｆＭ］．中国经济出版，２００９．２：４５—４７． 目前我国大多中小型企业，由于家族性质管理模式和企业领导 人个人素质偏低，国内会计教育水平偏低等各种因素导致现行会计 从业人员的业务素质相对偏低，知识范围狭窄，管理意识不强。企业 财务人员素质直接影响其监督水平的发挥。内部控制的性事其 监督职能发挥的可靠保障，而会计人员性的缺乏将导致内部监 督公开公正性大大折扣。 ３解决措施 ３．１建立完善的会计内部控制体系 伴随会计控制职能逐渐受到重视，国家内部控制已经渐渐形成 整体的控制机制，并作为专门课题进行相当程度的研究和开拓。内 部控制不在局限于会计审计，已经慢慢渗透到企业管理的各个层 面。故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框 架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的 建立。在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财 务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会 计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，内部会计控 制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营 管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控 制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理 ——２５６—．
