小企业内部会计控制存在的问题与对策

小企业内部会计控制存在的问题与对策史彬，(宁波大红鹰职业技术学院浙江宁波315175)TheExistingProblemsofInnerAunccoutingControlofSmallEnterprises&Co(NinAbstra【itonactermeasuresShiBingboRedEae出Vocmsationoal＆TechnicalneraccounCo~ege，NingboZh~iatrong315175)，tBy】yo，analyzingartheexcistingproblearfinteitngconlofsmallenteriprseshtleimpoinenorrtanttosespartsofhaleconomthesmaticleenbrirngsforw，dsomecounrmeasurestoperfectinneraccountingcontro，derirtantodardizedevehtebehaviornafdrll．teiprsestoimproveaccountinginformationlityqua，nadtoacceleratehteterplophealthilyKey【wddsoedyorinner】accountingcontrol；countermeasure；theincomipatibledutes内部会计控制是企事业单位为提高会计信息质量产的安全、，保护资需要企业为信息使用者提供准确正确的决策，、可靠的会计信息，以便作出完整一，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而、然而我国企事业单位会计造假现象和会计信息失极大地扰乱了我国社会主义市场经济秩序，制定和实施的制体系的核心WTO系列控制方法，措施和程序。它是企业内部控。真比较严重，。只有，是现代化企业管理的重要手段一我国在加入为了使企业，建立完善的内部会计控制制度保会计信息质量的真实为规范会计行为企业会计准则》《等，、才能提高会计信息的质量维护我国市场经济秩序。确以后，经济上进入了，个全新的发展领域，完整，早日与国际接轨然而一我们对会计信息的质量提出了更高的要求，(三)贯彻执行国家法规的需要，些企业只顾眼前利益，重规模、重效益，、轻管理，造假我国出台了很多法律法规，如《会计法》行为时有发生的健康发展，而且有愈演愈烈的趋势严重影响了经济秩序，但企业在实际操作中并未严格按照相应的，究其原因是由于企业内部会计控制出现了问题。规定执行，违法违规现象大量出现，严重破坏了国家法律法规，建立完善的内部会计控制成了当务之急一的严肃性和权威性扰乱了正常的社会经济秩序，为确保相关，法规得以有效贯彻执行、保证经济活动的合理合法企业建立内部会计控制的必要性必须建立内部会计控制制度。(一)提高企业经济效益的需要，二提升从而，、内部会计控制制度的建立能提高企业会计管理水平企业物资采购管理、小企业内部会计控制存在的问题、生产消耗管理和销售管理水平，协调各方，我国的小企业规模小数量多，、人员少一、部门岗位少。，但即面关系，充分挖掘企业的潜力，降低企业各环节的成本。每个员工从事的工作内容却很多查，人多岗现象普遍据调，降低企业风险“提高经营管理效率和经济效益在小企业中绝大部分企业并未建立内部会计控制制度，(二)提高会计信息质量的需要企业会计应当如实反映企业财务状况，、便建立了内部会计控制的单位也没有很好地执行经营成果和现金流有较为完善一的内部会计控制制度的小企业更是少之又少调查，。通过进步深入。量等信息以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经”。我们发现小企业内部会计控制主要存在以下几个问题一济决策并反映管理层受托责任的履行情况史彬(1981作者简介】【这一财务会计目标()认识不足，重视不够，执行不力)，男，浙江宁波人，宁波大红鹰职业技术学院会计专业教师。菊面西_i酾雨夏瓣187维普资讯 http://www.cqvip.com

大多数小企业家往往不太了解会计，对会计不太重视，内　控意识不强，认为内控的建设和管理会制约企业的发展，步骤　增加，工序麻烦，会给企业的生产经营带来诸多不便。虽然也　有企业建立了内部会计控制，但没有认识到其是一个动态的系　统，随着外部环境的变化、企业业务的拓展，原先完善的内控　已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时纠正。甚至　有企业在不了解其自身情况的前提下，照搬照抄其他企业的内　部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定在应付上级部　门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。　（二）岗位责任不清。不相容职位未分离　在现代企业制度下，完善企业内部会计控制制度要做好以　下工作。首先，应加强对企业负责人的培训教育，要使其　思想、更新观念，让其充分认识到内部会计控制在促进企业管　理、提高企业经济效益和维护企业合法权益中的重要作用。要　起到带头表率作用，并将意识逐步渗透到下级员工中。如果企　业负责人认为内部会计控制制度可有可无，那么即使建立了最　科学的内部会计控制制度，也无法真正落实执行。其次，企业　负责人应深人企业，了解企业的实际情况，因地制宜地制定本　企业的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家　会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，确保其　企业中有许多岗位是不相容的，主要包括授权审批与经办　业务分离、经办业务与会计记录分离、会计记录与财产保管分　离等。通过实行不相容职务分离，可以有效地避免一个人单独　从事和隐瞒不合规的行为，形成相互监督、相互制约的关系。　但在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考　虑，尽可能少用人，用“强”人，经常是一个人承担多项工　作，出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭　证、记账都由一个人来完成，实行“一条龙”服务，从表象上　看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知这种违　规操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，　滋生贪污舞弊。　（三）监督不力　小企业通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然　建立了内部审计机构，但由于该机构的职责是“找毛病”，因　此受到多方面的制约，很难公平、公正地开展工作，无法真正　发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在金融　机构和税务部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的次　数和力度都明显不足，造成了企业内部管理混乱，私设“小金　库”现象普遍，坐支现金，账证、账账、账实、账表不符，违　规违纪、弄虚作假现象严重。　（四）奖惩制度不完善　我国《会计法》规定各单位必须建立内部控制制度，其后又　相继颁布了一系列内部会计控制规范，可见我国对内部会计控　制的重视程度。很多企业虽然有内部会计控制制度，但没有认　真去检查、考核，没有实行激励机制，无法调动职工的积极性　和自觉性，各项措施形同虚设，内部会计控制的执行效果很不　理想。　（五）人员素质不高　小企业规模小，主营业务相对单一，区域有限，经营活动　相对简单，因此很多企业对会计岗位不重视，会计人员无证上　岗现象严重，这部分人员专业知识不扎实，在业务操作过程中　经常出现科目用错、金额算错、业务混淆等事件，导致会计信　息严重失实。有些会计人员为处理好上下级关系，主动为企业　设账外账，顺从领导意图办事，给投资者造成了极大损失。　三、完善内部会计控制的对策　（一）建立科学的内部会计控制制度　１８８　企业科技与发展２ＯＯ８．１２　有效的实施。最后，由于企业规模小、资金少，在建立内控制　度时，要充分考虑经济性原则，重点抓重要的业务循环，抓重　要的关键点，尽可能用低成本达到最佳的内控效果。　（二）完善监督机制　企业应完善内部监督机制，合理设置会计及相关工作岗　位，明确职责，实行内部牵制制度，明确各项业务的决策和执　行程序，杜绝因权力过大而造成舞弊。同时要在企业内部设置　审计机构，直接受最高负责人领导管理，及时发现内部控制的　漏洞和隐患，并作出分析评价，及时向领导报告，提出相应的　改进方案。不断加强外部监督机制，坚决遏制弱化单位内部会　计控制行为的发生，对不认真执行的要加大惩处力度，依法追　究相应人员的责任，必要时会同有关部门对其采取停业整顿措　施，确保其内部会计控制的贯彻执行。　（三）建立激励约束机制　激励约束机制是调动会计机构、会计人员执行内部会计控　制制度的有效举措。对于企业建立的内部会计控制制度，上至　领导，下至员工都必须认真执行，要定期进行考核评价，将评　价结果与个人的收入相联系，对于认真执行内部会计控制制度　的部门和人员要给予一定的奖励；对于违反内部会计控制制度　的部门和人员要给予相应的处罚，真正把内部会计控制落到实　处。　（四）注重队伍建设　任何内部会计控制制度的成败均取决于其设计水平和高素　质人员的贯彻执行。首先，企业应大力加强人本管理，不断提　升人员素质，按照不同的岗位特点来选定不同的人才，并定期　对其进行考核，不合格的及时进行调整。其次，要加强后续教　育，积极对在职员工进行职业道德培训和业务技能培训，鼓励　更多的员工外出深造，不断提高其自身思想道德素质和会计专　业技能。最后，要建立岗位轮换制度，任期２～３年，以便及　时发现和纠正Ｅｌ常工作中一些差错和不轨行为。　参考文献　［１］陈英．企业内部会计控制系统的完善．财会月刊，２００６，（３）．　［２］周翔．小企业内部会计控制浅议．农业科技与信息，２００６，（１）．　［３］施伟忠．关于建立和健全中小企业内部会计控制的若干思考．上　海会计，２００３，（４）．　［４］王丽．加强中小企业内部会计控制．农村财务会计，２００５，（８）．