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运用Ｅｘｃｅｌ计算最佳奖金发放方案
作者：许久霞
来源：《中国管理信息化》2008年第15期
［摘 要］ 本文根据税收筹划原理, 利用Excel表格的手段,计算最优的奖金的发放方案。 ［关键词］ 个人所得税；税收筹划；Excel
［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）15-0072-02
国家税务总局在2005年1月21日颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［２００５］9号），对个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算方法做了调整、规范，改变了原来按一次性奖金全额来确定税率的规定，规定“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。
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由表1可知，工资收入与个人所得税之间的函数关系是连续的，而全年奖金一次发放的函数关系不是连续的，这就存在奖金多发1元钱，个人所得税多交纳几百元到几千元的问题。在全年收入一定的情况下，交纳所得税的多少取决于发放方式、每月工资和全年一次奖金的金额。
奖金有3种发放形式：平均至12个月、一次发放、先发一部分其余部分平均至12个月。如手工计算工作量太大，可利用电子表格计算最优的工资奖金发放方案，具体如下(以Excel 2003为例)：
1． 新建一个Excel工作表（文件—新建—空白工作簿） 2. 填入表名和项目名称 A3=姓名 B3=每月基本工资 C3=全年一次性奖金 D3=扣除数
E3=每月基本计税工资 F3=先领奖金 G3=发放方法 H3=每月计税收入
I3=全年个人所得税合计【按月发放】 J3=发放方法
K3=全年应交个人所得税(工资部分) L3=全年奖金个人所得税
M3=全年个人所得税合计【一次性发放】 N3=发放方法 O3=每月应税所得
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P3=全年个人所得税(每月部分) Q3=全年奖金个人所得税
R3=全年个人所得税合计【分次发放】 S3=节约税款 T3=结论 3. 填入公式 D4=“2000”
E4=“=IF(C4-B4＜0,0,C4-B4)”
F4=“=IF(D4＞240000,IF((E4+(D4-240000)/12)＞=5000,240000,0), IF(D4＞60000,60000,0))” G4=“按月发放”
H4=“=IF(C4/12+B4＜D4,0,ROUND(C4/12+B4-D4,2))”
I4=“=(IF(H4＜500,ROUND(H4*0.05,2),IF(H4＜=2000,ROUND(H4*0.1-25,2), IF(H4＜=5000,ROUND(H4*0.15-125,2),IF(H4＜=20000,ROUND(H4*0.2-375,2), IF(H4＜=40000,ROUND(H4*0.25-1375,2),IF(H4＜=60000,ROUND(H4*0.3-3375,2), IF(H4＜=80000,ROUND(H4*0.35-6375,2),ROUND(H4*0.4-10375,2)))))))) +IF(H4＞100000,ROUND((H4-100000)*0.05,2)))*12” J4=“一次性发放”
K4=“=(IF(E4＜500,ROUND(E4*0.05,2),IF(E4＜=2000,ROUND(E4*0.1-25,2), IF(E4＜=5000,ROUND(E4*0.15-125,2),IF(E4＜=20000,ROUND(E4*0.2-375,2), IF(E4＜=40000,ROUND(E4*0.25-1375,2),IF(E4＜=60000,ROUND(E4*0.3-3375,2),
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IF(E4＜=80000,ROUND(E4*0.35-6375,2),ROUND(E4*0.4-10375,2)))))))) +IF(E4＞100000,ROUND((E4-100000)*0.05,2)))*12”
L4=“=IF(C4＜500*12,ROUND(C4*0.05,2),IF(C4＜=2000*12,ROUND(C4*0.1-25,2), IF(C4＜=5000*12,ROUND(C4*0.15-125,2),IF(C4＜=20000*12,ROUND(C4*0.2-375,2), IF(C4＜=40000*12,ROUND(C4*0.25-1375,2),IF(C4＜=60000*12,ROUND(C4*0.3-3375,2), IF(C4＜=80000*12,ROUND(C4*0.35-6375,2),ROUND(C4*0.4-10375,2)))))))) +IF(C4＞100000*12,(C4-100000*12)*0.05,0)” M4=“=K4+L4” N4=“分次发放”
O4=“=IF((C4-F4)/12+B4-D4＜0,0,ROUND((C4-F4)/12+B4-D4,2)+E4)” P4=“=(IF(O4＜500,ROUND(O4*0.05,2),IF(O4＜=2000,ROUND(O4*0.1-25,2), IF(O4＜=5000,ROUND(O4*0.15-125,2),IF(O4＜=20000,ROUND(O4*0.2-375,2), IF(O4＜=40000,ROUND(O4*0.25-1375,2),IF(O4＜=60000,ROUND(O4*0.3-3375,2), IF(O4＜=80000,ROUND(O4*0.35-6375,2),ROUND(O4*0.4-10375,2)))))))) +IF(O4＞100000,ROUND((O4-100000)*0.05,2)))*12”
Q4=“=IF(F4＜500*12,ROUND(F4*0.05,2),IF(F4＜=2000*12,ROUND(F4*0.1-25,2), IF(F4＜=5000*12,ROUND(F4*0.15-125,2),IF(F4＜=20000*12,ROUND(F4*0.2-375,2), IF(F4＜=40000*12,ROUND(F4*0.25-1375,2),IF(F4＜=60000*12,ROUND(F4*0.3-3375,2), IF(F4＜=80000*12,ROUND(F4*0.35-6375,2),ROUND(F4*0.4-10375,2)))))))) +IF(F4＞100000*12,(F4-100000*12)*0.05,0)” R4=“=P4+Q4”
S4=“=IF(I4＞M4,IF(M4＞R4,I4-R4,I4-M4),IF(M4＞R4,M4-R4,M4-I4))”
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T4=“=IF(S4=0,\"\IF(MIN(I4,M4,R4)=R4,
\"“分次发奖金”合理，可少交个人所得税\"&TEXT(ABS(S4),\"0.00\")&\"元!\ IF(MIN(I4,M4,R4)=I4,
\"“按月发奖金”合理，可少交个人所得税\"&TEXT(ABS(S4),\"0.00\")&\"元!\
\"“年初一次发放”奖金合理，可少交个人所得税\"&TEXT(ABS(S4),\"0.00\")&\"元!\")))” 4． 复制公式
根据需要计算的人数，将第4行的公式复制至5行以后各行。 5. 隐藏不必要显示的列
按Ctrl同时点选D、E、G、H、J、K、L、N、O、P、Q、S列,在G列点右键,选隐藏。
6. 输入数据
将姓名、每月基本工资、全年一次性奖金输入表格，Excel会自动得出最佳发放方案。
